题目
本题来源：第二节 纳税义务人和扣缴义务人
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答案解析
答案：
A
答案解析：
选项B不当选：年应税销售额超过小规模纳税人标准的自然人按小规模纳税人纳税。
选项C不当选：除国家税务总局另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
选项D不当选：年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，但纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项D，境外单位或个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人；按照国务院的规定委托境内代理人申报缴纳税款的除外。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：
选项A，不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，可选择按小规模纳税人纳税。
选项B，年应税销售额超过500万元且不经常发生应税交易的个体工商户，必须登记成为一般纳税人。
选项C，年应税销售额超过500万元且经常发生应税交易的企业，必须登记成为一般纳税人。
选项D，自然人只能按小规模纳税人纳税。
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第4题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：
选项A，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额。
选项C，年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额。
选项D，年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
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第5题
答案解析
答案：
C,D
答案解析：
选项A，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额。
选项B，纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应税款所属期销售额，所以稽查查补的270万元应计入2025年11月税款所属期的销售额。
选项E，2025年第4季度年应税销售额＝140＋270－85＝325（万元），未超过年应税销售额。截至2026年第1季度，年应税销售额＝325＋135＝460（万元），未超过年应税销售额。截至2026年4月，年应税销售额＝460＋60＝520（万元），超过500万元，因此，纳税人年应征增值税销售额超标的，一般纳税人生效之日为超标当期的1 日，即2026年4月1日。
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