题目
[组合题]某新建农产品批发企业2023年发生下列业务：（1）3月份受让一宗土地，土地出让合同记载土地出让金15000万元、拆迁补偿费3000万元、市政建设配套费2000万元。该宗土地面积20万平方米，其中18万平方米用于农产品批发用房建设、2万平方米用于办公用房建设，当月办理了土地使用权证；（2）3月份与某建筑企业签订批发市场建设项目总承包合同，记载金额40000万元；该项目9月份竣工备案；（3）9月底将农产品批发用房转入“固定资产”账户，原值56160万元；办公用房转入“固定资产”账户，原值8320万元；（4）9月签订农产品批发用房租赁合同，记载自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取1年租金4000万元。（注：该项目所在地契税税率为4%，城镇土地使用税税率为8元/平方米，计算房产税余值减除比例30%）依据上述资料，回答下列问题：
[要求1]该企业受让土地使用权，应缴纳契税（ ）万元。
[要求2]该企业2023年签订的合同应缴纳印花税（ ）万元。
[要求3]该企业2023年应缴纳城镇土地使用税（ ）万元。
[要求4]该企业2023年应缴纳房产税（ ）万元。
- A、17.47
- B、69.89
- C、11.65
- D、23.30
本题来源：2020年税务师《税法（Ⅱ）》真题
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答案解析
[要求1]
答案：
B
答案解析：以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。该企业受让土地使用权，应缴纳契税＝（15000＋3000＋2000）×4%＝800（万元），选项B当选。
[要求2]
答案：
D
答案解析：该企业2023年签订的合同应缴纳印花税＝（15000＋3000＋2000）×0.5‰＋40000×0.3‰＋4000×1‰＝26（万元），选项D当选。
[要求3]
答案：
B
答案解析：截至2027年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的土地，暂免征城镇土地使用税。该企业2023年应缴纳城镇土地使用税＝2×8×9÷12＝12（万元），选项B当选。
[要求4]
答案：
A
答案解析：自2019年1月1日至2027年12月31日，对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产，暂免征收房产税。该企业2023年应缴纳房产税＝8320×（1－30%）×1.2%×3÷12＝17.47（万元），选项A当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：个人按照规定领取的税收递延型商业养老保险的养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，税款计入“工资、薪金所得”项目，由保险机构代扣代缴后，在个人购买税收递延养老保险的机构所在地办理全员全额扣缴申报。保险机构应代扣代缴个人所得税＝2000×75%×10%＝150（元）。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其自用的土地，免征城镇土地使用税。2019年该企业应缴纳城镇土地使用税＝（100－2）×10＝980（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析：（1）采取基价（保底价）并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由开发企业与购买方签订销售合同或协议，或开发企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，则应比较销售合同或协议中约定的价格与基价，遵循从高原则，于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。（2）公司、受托方、购买方三方共同签订销售合同对应的不含税收入19200万元＞基价＝12000×80%×1.9＝18240（万元），故委托代销确认的收入为19200万元。（3）该公司2019年企业所得税应税收入＝19200＋18＝19218（万元），选项B当选。
[要求2]
答案解析：该公司2019年企业所得税前应扣除的土地成本（含契税）＝（4000＋600＋184）×80%＝3827.2（万元），选项D当选。
[要求3]
答案解析：该公司2019年企业所得税前应扣除土地成本以外的开发成本＝（6800＋400）×80%＝5760（万元），选项D当选。
[要求4]
答案解析：该公司2019年应缴纳企业所得税＝（19218－3827.2－5760－1500－2100）×25%＝1507.7（万元），选项D当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
对个人出租住房，不区分实际用途，均按4%的税率征收房产税。
赵某2019年出租住房应缴纳房产税＝5000×4%×10＝2000（元），选项B当选。
[要求2]
答案解析：
对个人按市场价格出租住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税。
赵某2019年出租住房应缴纳个人所得税＝（5000－5000×4%）×（1－20%）×10%×10＝3840（元），选项B当选。
[要求3]
答案解析：赵某2019年综合所得的计税收入额＝20000×12＋10000×（1－20%）＋5000×（1－20%）×70%＋2000×（1－20%）＝252400（元），选项C当选。
[要求4]
答案解析：
工资、薪金所得预扣预缴应纳税所得额＝20000×12－60000－4000×12－3000×12＝96000（元）
工资、薪金所得应预扣预缴税款＝96000×10%－2520＝7080（元）
居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。
劳务报酬所得应预扣预缴税款＝10000×（1－20%）×20%＝1600（元）
稿酬所得应预扣预缴税款＝5000×（1－20%）×70%×20%＝560（元）
特许权使用费所得应预扣预缴税款＝（2000－800）×20%＝240（元）
赵某2019年综合所得应预扣预缴税款＝7080＋1600＋560＋240＝9480（元），选项B当选。
[要求5]
答案解析：赵某2019年综合所得应缴纳个人所得税＝（252400－60000－4000×12－3000×12－8000）×10%－2520＝7520（元），选项D当选。
[要求6]
答案解析：可以通过工资、薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理年度汇算，选项A不当选。
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