题目
[组合题]中国居民赵某为某公司高层管理人员,2019年有关涉税信息和收支情况如下:(1)每月应发工资薪金20000元,公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元;(2)2月签订不动产租赁合同,将原值400万元的一套住房按市场价格出租,租期3年,约定2月28日交付使用,3月1日起租,每月租金5000元;(3)3月取得劳务报酬收入10000元,将其中8000元通过民政局捐给农村义务教育;5月取得稿酬收入5000元;6月取得特许权使用费收入2000元。(注:赵某无免税收入,从2019年1月份开始每月享受专项附加扣除3000元,取得各项综合所得时支付方已预扣预缴个人所得税,出租房产分月缴纳房产税,不考虑增值税和附加税费)要求:依据上述资料,回答下列问题。
[要求1]

赵某2019年出租住房应缴纳房产税(  )元。

  • A、6600
  • B、2000
  • C、6000
  • D、2200
[要求2]

赵某2019年出租住房应缴纳个人所得税(  )元。

  • A、8000
  • B、3840
  • C、7680
  • D、4000
[要求3]

赵某2019年综合所得的计税收入额是(  )元。

  • A、253200
  • B、246000
  • C、252400
  • D、252000
[要求4]

赵某2019年综合所得应预扣预缴个人所得税(  )元。

  • A、9720
  • B、9480
  • C、8200
  • D、9560
[要求5]

赵某2019年综合所得应缴纳个人所得税(  )元。

  • A、6880
  • B、7580
  • C、7480
  • D、7520
[要求6]

关于赵某2019年综合所得的汇算清缴,下列说法正确的有(  )

  • A、赵某可通过取得工资、薪金或特许权使用费所得的扣缴义务人代办申报
  • B、赵某应在2020年3月1日至6月30日办理2019年综合所得汇算清缴
  • C、赵某综合所得汇算清缴的相关资料,自年度汇算清缴结束之日起留存5年
  • D、赵某委托扣缴义务人代理年度汇算的,其汇算办理地为扣缴义务人的主管税务机关
  • E、赵某发现扣缴义务人代办申报信息存在错误的,可以要求扣缴义务人办理更正申报
答案解析
[要求1]
答案: B
答案解析:

对个人出租住房,不区分实际用途,均按4%的税率征收房产税。
赵某2019年出租住房应缴纳房产税=5000×4%×10=2000(元),选项B当选。

[要求2]
答案: B
答案解析:

对个人按市场价格出租住房取得的所得,减按10%的税率征收个人所得税。
赵某2019年出租住房应缴纳个人所得税=(5000-5000×4%)×(1-20%)×10%×10=3840(元),选项B当选。

[要求3]
答案: C
答案解析:赵某2019年综合所得的计税收入额=20000×12+10000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%+2000×(1-20%)=252400(元),选项C当选。
[要求4]
答案: B
答案解析:

工资、薪金所得预扣预缴应纳税所得额=20000×12-60000-4000×12-3000×12=96000(元)
工资、薪金所得应预扣预缴税款=96000×10%-2520=7080(元)
居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的,预扣预缴时不扣除公益捐赠支出,统一在汇算清缴时扣除。
劳务报酬所得应预扣预缴税款=10000×(1-20%)×20%=1600(元)
稿酬所得应预扣预缴税款=5000×(1-20%)×70%×20%=560(元)
特许权使用费所得应预扣预缴税款=(2000-800)×20%=240(元)
赵某2019年综合所得应预扣预缴税款=7080+1600+560+240=9480(元),选项B当选。

[要求5]
答案: D
答案解析:赵某2019年综合所得应缴纳个人所得税=(252400-60000-4000×12-3000×12-8000)×10%-2520=7520(元),选项D当选。
[要求6]
答案: B,C,D,E
答案解析:可以通过工资、薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理年度汇算,选项A不当选。
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本题来源:2020年税务师《税法(Ⅱ)》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]

个体工商户业主的下列支出,在计算经营所得应纳税所得额时可扣除的是(  )

  • A.为业主缴纳的基本养老保险
  • B.非广告性赞助支出
  • C.为业主购买的商业保险
  • D.支付给业主的工资
答案解析
答案: A
答案解析:经营所得不得扣除的项目:(1)个人所得税税款;(2)税收滞纳金;(3)罚金、罚款和被没收财物的损失;(4)不符合扣除规定的捐赠支出;(5)赞助支出(选项B);(6)用于个人和家庭的支出;(7)与取得生产经营收入无关的其他支出;(8)国家税务总局规定不准扣除的支出。除依照有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外,业主本人或者为从业人员支付的商业保险费,不得扣除,选项C不当选。业主的工资薪金不得税前扣除,选项D不当选。
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第2题
[单选题]

某金融企业2019年年末,准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额为10000万元,截至2018年已在税前扣除的贷款损失准备金余额为60万元。该金融企业2019年准予税前扣除的贷款损失准备金为(  )万元。

  • A.100
  • B.140
  • C.40
  • D.240
答案解析
答案: C
答案解析:金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金=本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%-截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额=10000×1%-60=40(万元)。
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第3题
[单选题]

周某持有2019年9月1日解禁的某上市公司股票,分别于2019年7月6日、2019年11月1日取得股息红利800万元和200万元,2019 年 11 月 15 日转让股票。两次股息所得合计应缴纳个人所得税(  )万元。

  • A.80
  • B.120
  • C.200
  • D.100
答案解析
答案: D
答案解析:对个人持有的上市公司限售股,解禁后取得的股息红利,按照规定计算纳税,持股时间自解禁日起计算;解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额,适用20%的税率计征个人所得税。两次股息所得合计应缴纳个人所得税=(800+200)×50%×20%=100(万元)。
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第4题
[不定项选择题]

关于耕地占用税纳税义务发生时间,下列说法正确的有(  )

  • A.医疗机构未经批准改变占地用途的,为相关部门认定改变占地用途的当日
  • B.企业未经批准占用耕地的,为相关部门认定纳税人实际占用耕地的当日
  • C.军事设施经批准改变占地用途的,为收到相关部门批准文件的当日
  • D.因挖损、污染等毁损耕地的,为相关部门认定毁损耕地的当日
  • E.经批准占用耕地的,为收到相关部门建设用地批准书的当日
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日,选项E不当选。
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第5题
[不定项选择题]

下列船舶,免征船舶吨税的有(  )

  • A.警用船舶
  • B.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶
  • C.非机动驳船
  • D.应纳税额在人民币50元以下的船舶
  • E.军队征用的船舶
答案解析
答案: A,B,D,E
答案解析:非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款,选项C不当选。
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