题目
[组合题]某房地产开发公司2019年开发一栋写字楼，相关资料如下：（1）取得土地使用权支付土地出让金4000万元、市政配套设施费600万元，缴纳契税184万元；（2）支付前期工程费、建筑安装工程费、基础设施工程费共计6800万元，支付公共配套设施费400万元；（3）写字楼地上建筑面积12000平方米，地下配套车位不可售面积3000平方米；（4）公司采取基价并实行超基价五五分成方式委托代销写字楼面积80%，每平方米不含税基价1.9万元，剩余面积办公自用；公司、受托方、购买方三方共同签订销售合同，取得不含税收入19200万元；（5）取得地下车位临时停车费不含税收入18万元；（6）发生期间费用1500万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加、城镇土地使用税、印花税、土地增值税等税金及附加共计2100万元。依据上述资料，回答下列问题：[要求1]
该公司2019年企业所得税应税收入是（ ）万元。
[要求2]
该公司2019年企业所得税前应扣除的土地成本（含契税）是（ ）万元。
[要求3]
该公司2019年企业所得税前应扣除土地成本以外的开发成本是（ ）万元。
[要求4]
该公司2019年应缴纳企业所得税（ ）万元。
- A、1284.5
- B、1184.5
- C、1707.7
- D、1507.7
答案解析
[要求1]
答案：
B
答案解析：（1）采取基价（保底价）并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由开发企业与购买方签订销售合同或协议，或开发企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，则应比较销售合同或协议中约定的价格与基价，遵循从高原则，于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。（2）公司、受托方、购买方三方共同签订销售合同对应的不含税收入19200万元＞基价＝12000×80%×1.9＝18240（万元），故委托代销确认的收入为19200万元。（3）该公司2019年企业所得税应税收入＝19200＋18＝19218（万元），选项B当选。
[要求2]
答案：
D
答案解析：该公司2019年企业所得税前应扣除的土地成本（含契税）＝（4000＋600＋184）×80%＝3827.2（万元），选项D当选。
[要求3]
答案：
D
答案解析：该公司2019年企业所得税前应扣除土地成本以外的开发成本＝（6800＋400）×80%＝5760（万元），选项D当选。
[要求4]
答案：
D
答案解析：该公司2019年应缴纳企业所得税＝（19218－3827.2－5760－1500－2100）×25%＝1507.7（万元），选项D当选。
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本题来源：2020年税务师《税法（Ⅱ）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]某企业为一家小型微利企业，2023年度应纳税所得额280万元。该企业2023年应缴纳企业所得税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2023年应缴纳企业所得税＝280×25%×20%＝14（万元）。
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第2题
[单选题]个体工商户业主的下列支出，在计算经营所得应纳税所得额时可扣除的是（ ）。
答案解析
答案：
A
答案解析：经营所得不得扣除的项目：（1）个人所得税税款；（2）税收滞纳金；（3）罚金、罚款和被没收财物的损失；（4）不符合扣除规定的捐赠支出；（5）赞助支出（选项B）；（6）用于个人和家庭的支出；（7）与取得生产经营收入无关的其他支出；（8）国家税务总局规定不准扣除的支出。除依照有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除，选项C不当选。业主的工资薪金不得税前扣除，选项D不当选。
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第3题
[单选题]依据我国非居民金融账户涉税信息尽职调查管理的相关规定，下列非金融机构属于消极非金融机构的是（ ）。
答案解析
答案：
C
答案解析：下列非金融机构不属于消极非金融机构：（1）上市公司及其关联机构（选项A）；（2）政府机构或者履行公共服务职能的机构；（3）仅为了持有非金融机构股权或者向其提供融资和服务而设立的控股公司（选项D）；（4）成立时间不足24个月且尚未开展业务的企业；（5）正处于资产清算或者重组过程中的企业；（6）仅与本集团（该集团内机构均为非金融机构）内关联机构开展融资或者对冲交易的企业；（7）非营利组织（选项B）。
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第4题
[单选题]关于常设机构利润的确定，下列说法正确的是（ ）。
答案解析
答案：
B
答案解析：常设机构的利润确定，可以分为利润范围和利润计算两个方面。利润范围的确定一般采用归属法和引力法；利润的计算通常采用分配法和核定法，选项A、D不当选。分配法是指按照企业总利润的一定比例确定其设在非居住国的常设机构所得，一国企业设立在另一国的常设机构，有时只办理接洽、通信联络等事宜，并不从事营业，因此并无营业利润，只有费用损失，选项C不当选。
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第5题
[不定项选择题]依据企业所得税同期资料管理规定，下列年度关联交易金额应当准备本地文档的有（ ）。
答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：
年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：
（1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元。（选项C）
（2）金融资产转让金额超过1亿元。（选项A）
（3）无形资产所有权转让金额超过1亿元。（选项B）
（4）其他关联交易金额合计超过4000万元。（选项E）
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