题目
[组合题]某房地产开发公司2019年开发一栋写字楼,相关资料如下:(1)取得土地使用权支付土地出让金4000万元、市政配套设施费600万元,缴纳契税184万元;(2)支付前期工程费、建筑安装工程费、基础设施工程费共计6800万元,支付公共配套设施费400万元;(3)写字楼地上建筑面积12000平方米,地下配套车位不可售面积3000平方米;(4)公司采取基价并实行超基价五五分成方式委托代销写字楼面积80%,每平方米不含税基价1.9万元,剩余面积办公自用;公司、受托方、购买方三方共同签订销售合同,取得不含税收入19200万元;(5)取得地下车位临时停车费不含税收入18万元;(6)发生期间费用1500万元,缴纳城市维护建设税、教育费附加、城镇土地使用税、印花税、土地增值税等税金及附加共计2100万元。依据上述资料,回答下列问题:
[要求1]该公司2019年企业所得税应税收入是( )万元。
  • A、24018
  • B、19218
  • C、19200
  • D、18258
[要求2]该公司2019年企业所得税前应扣除的土地成本(含契税)是( )万元。
  • A、4600.0
  • B、4784.0
  • C、3680.0
  • D、3827.2
[要求3]该公司2019年企业所得税前应扣除土地成本以外的开发成本是( )万元。
  • A、7200
  • B、5440
  • C、6800
  • D、5760
[要求4]该公司2019年应缴纳企业所得税( )万元。
  • A、1284.5
  • B、1184.5
  • C、1707.7
  • D、1507.7
答案解析
[要求1]
答案: B
答案解析:(1)采取基价(保底价)并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的,属于由开发企业与购买方签订销售合同或协议,或开发企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的,则应比较销售合同或协议中约定的价格与基价,遵循从高原则,于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。(2)公司、受托方、购买方三方共同签订销售合同对应的不含税收入19200万元>基价=12000×80%×1.9=18240(万元),故委托代销确认的收入为19200万元。(3)该公司2019年企业所得税应税收入=19200+18=19218(万元),选项B当选。
[要求2]
答案: D
答案解析:该公司2019年企业所得税前应扣除的土地成本(含契税)=(4000+600+184)×80%=3827.2(万元),选项D当选。
[要求3]
答案: D
答案解析:该公司2019年企业所得税前应扣除土地成本以外的开发成本=(6800+400)×80%=5760(万元),选项D当选。
[要求4]
答案: D
答案解析:该公司2019年应缴纳企业所得税=(19218-3827.2-5760-1500-2100)×25%=1507.7(万元),选项D当选。
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本题来源:2020年税务师《税法(Ⅱ)》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]下列支出,在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是( )。
  • A.按规定缴纳的公众责任险
  • B.企业内营业机构之间支付的租金
  • C.外购未投入使用的设备
  • D.非银行企业内营业机构之间支付的利息
答案解析
答案: A
答案解析:企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除,选项B、D不当选。房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产,不得计算折旧在税前扣除,选项C不当选。
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第2题
[单选题]徐某夫妇的3个子女在中学就读,依据个人所得税相关规定,徐某夫妇每月最高可享受的税前扣除金额是(    )元。
  • A.6000
  • B.3000
  • C.1000
  • D.2000
答案解析
答案: A
答案解析:

对于子女教育支出,按照每个子女“每月”2000元的标准定额扣除。徐某夫妇一共3个在中学就读的子女,每月最高可享受的税前扣除金额为6000元。

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第3题
[单选题]甲公司向银行申办一项金额5000万元的贷款,未签订借款合同,分五次填开借据作为合同使用,五次填开借据共载借款金额8000万元。该项贷款业务甲公司应缴纳印花税(    )万元。
  • A.0.25
  • B.4.00
  • C.2.50
  • D.0.40
答案解析
答案: D
答案解析:对于借款合同,凡是一项信贷业务只填开借据并作为合同使用的,应以借据所载金额为计税依据计税贴花。该项贷款业务甲公司应缴纳印花税=8000×0.05‰=0.40(万元)。
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第4题
[不定项选择题]下列凭证,免征印花税的有(    )。
  • A.货物运输合同
  • B.贴息贷款合同
  • C.抢险救灾物资运输合同
  • D.已缴纳印花税的凭证副本
  • E.将自有房产捐赠给政府签订的产权转移书据
答案解析
答案: B,C,D,E
答案解析:货物运输合同照章纳税。
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第5题
[不定项选择题]依据企业所得税同期资料管理规定,下列年度关联交易金额应当准备本地文档的有( )。
  • A.金融资产转让金额超过10000万元
  • B.无形资产所有权转让金额超过10000万元
  • C.有形资产所有权转让金额超过20000万元
  • D.无形资产使用权转让金额未超过5000万元
  • E.劳务关联交易金额合计超过4000万元
答案解析
答案: A,B,C,E
答案解析:

年度关联交易金额符合下列条件之一的企业,应当准备本地文档:
(1)有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元。(选项C)
(2)金融资产转让金额超过1亿元。(选项A)
(3)无形资产所有权转让金额超过1亿元。(选项B)
(4)其他关联交易金额合计超过4000万元。(选项E)

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