题目
本题来源：2020年税务师《税法（I）》真题
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答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，应税大气污染物的计税依据为污染物排放量折合的污染当量数；选项B，应税固体废物按照固体废物的排放量确定；选项C，应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：选项A，一般纳税人转让营改增后取得的不动产，只能按照一般计税方法计税；选项B，取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产；选项C，一般纳税人转让营改增前取得（不含自建）的不动产，可以选择简易计税方法计税（差额），也可以选择一般计税方法计税（全额）；选项D，向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析：业务（1）销项税额＝8000÷（1＋6%）×6%＝452.83（万元）
[要求2]
答案解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。业务（2）销项税额＝（2200－1400－80）÷（1＋6%）×6%＝40.75（万元）。
[要求3]
答案解析：业务（3）销项税额＝（53＋67）÷（1＋6%）×6%＝6.79（万元）。
[要求4]
答案解析：销项税额合计＝452.83＋40.75＋6.79＝500.37（万元），准予抵扣的进项税额＝4.2÷（1＋5%）×5%＋13＝13.2（万元），该金融机构本季度应缴纳增值税＝500.37－13.2＝487.17（万元）。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税；宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。业务（1）销项税额＝（3000＋420＋300）×6%＝223.20（万元）。
[要求2]
答案解析：允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。H宾馆当月可抵减的加计抵减进项税额＝（180－2）×10%＝17.80（万元）。
[要求3]
答案解析：一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率向不动产所在地主管税务机关预缴税款；业务（3）H宾馆应在乙市预缴增值税＝（9980－1260）÷（1＋5%）×5%＝415.24（万元）。
[要求4]
答案解析：一般纳税人转让（视同销售）其2016年5月1日后取得的不动产的，适用一般计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额按照5%的预征率预缴增值税；业务（4）H宾馆应在丙市预缴增值税＝（1500－1200－132）÷（1＋5%）×5%＝8.00（万元）。
[要求5]
答案解析：选项B，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计1年；超过1年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为1年。本题中2015年4月购入、2023年1月转让，按照8年计算加计扣除金额。选项D，纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照“住宿服务”缴纳增值税。
[要求6]
答案解析：H宾馆当月应在甲市申报缴纳增值税＝223.20＋1500÷（1＋9%）×9%－（180－2）－17.80＋（9980－1260）÷（1＋5%）×5%－415.24－8.00＝143.25（万元）。
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