题目
本题来源：2020年税务师《税法（Ⅱ）》真题
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答案解析
答案：
A
答案解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除，选项B、D不当选。房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧在税前扣除，选项C不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：常设机构的利润确定，可以分为利润范围和利润计算两个方面。利润范围的确定一般采用归属法和引力法；利润的计算通常采用分配法和核定法，选项A、D不当选。分配法是指按照企业总利润的一定比例确定其设在非居住国的常设机构所得，一国企业设立在另一国的常设机构，有时只办理接洽、通信联络等事宜，并不从事营业，因此并无营业利润，只有费用损失，选项C不当选。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：
一般性税务处理条件下，企业合并，当事各方应按以下规定处理：
（1）合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。
（2）被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
（3）被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。
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第4题
答案解析
答案：
D
答案解析：向关联企业借款需要考虑债资比和法定利率限制的问题。2019年乙公司该项借款在企业所得税前应扣除的利息费用＝5000×2×4.8%/12×10＝400（万元）。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
对个人出租住房，不区分实际用途，均按4%的税率征收房产税。
赵某2019年出租住房应缴纳房产税＝5000×4%×10＝2000（元），选项B当选。
[要求2]
答案解析：
对个人按市场价格出租住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税。
赵某2019年出租住房应缴纳个人所得税＝（5000－5000×4%）×（1－20%）×10%×10＝3840（元），选项B当选。
[要求3]
答案解析：赵某2019年综合所得的计税收入额＝20000×12＋10000×（1－20%）＋5000×（1－20%）×70%＋2000×（1－20%）＝252400（元），选项C当选。
[要求4]
答案解析：
工资、薪金所得预扣预缴应纳税所得额＝20000×12－60000－4000×12－3000×12＝96000（元）
工资、薪金所得应预扣预缴税款＝96000×10%－2520＝7080（元）
居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。
劳务报酬所得应预扣预缴税款＝10000×（1－20%）×20%＝1600（元）
稿酬所得应预扣预缴税款＝5000×（1－20%）×70%×20%＝560（元）
特许权使用费所得应预扣预缴税款＝（2000－800）×20%＝240（元）
赵某2019年综合所得应预扣预缴税款＝7080＋1600＋560＋240＝9480（元），选项B当选。
[要求5]
答案解析：赵某2019年综合所得应缴纳个人所得税＝（252400－60000－4000×12－3000×12－8000）×10%－2520＝7520（元），选项D当选。
[要求6]
答案解析：可以通过工资、薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理年度汇算，选项A不当选。
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