题目
本题来源：2020年税务师《税法（Ⅱ）》真题
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答案解析
答案：
D
答案解析：对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，按照规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算；解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。两次股息所得合计应缴纳个人所得税＝（800＋200）×50%×20%＝100（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：
（1）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元；（2）被赡养人是指年满60周岁的父母，以及子女“均已去世”的年满60周岁的祖父母、外祖父母。（3）张某综合所得申报缴纳个人所得税时最多可以扣除的金额＝1500×12＝18000（元）。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：未按期兑现合同应贴花，选项A当选。借款合同，包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同应贴花，选项B不当选。选项C免征印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税，选项D不当选。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日，选项E不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
自2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 200%在税前摊销。投入使用的研发无形资产当年应扣除的摊销费用＝600×200%÷10÷12×9＝90（万元），选项D当选。
[要求2]
答案解析：（1）广告费扣除限额＝15000×15%＝2250（万元）＜实际发生额2600万元，应调增应纳税所得额＝2600－2250＝350（万元）。（2）自2019年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。（3）广告费和扶贫捐款应调增应纳税所得额为350万元，选项C当选。
[要求3]
答案解析：（1）外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除，所以应调增应纳税所得额10万元。（2）经营性租入固定资产发生的改建支出，应按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销扣除，应调增应纳税所得额＝432－432/3/12×6＝360（万元）。（3）外购商誉和经营性租入固定资产发生的费用合计纳税调增应纳税所得额＝10＋360＝370（万元），选项B当选。
[要求4]
答案解析：从居民企业分回股息免征企业所得税，选项B不当选。
[要求5]
答案解析：
（1）在一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让所得＝2000－600＝1400万元，技术所有权转让所得应纳税调减＝500＋（1400－500）×50%＝950（万元）。（2）该企业2023年企业所得税的应纳税所得额＝2300－950－200－90－400×100%＋350＋370＝1380.00（万元），选项D当选。
（提示：居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性收益免征企业所得税。因此，从居民企业分回股息的200万元应纳税调减。）
[要求6]
答案解析：
该企业2023年应缴纳企业所得税＝1380.00×25%＝345.00（万元），选项A当选。
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