题目
[单选题]某网约车电商平台为增值税一般纳税人，2019年11月提供网约车服务，开具增值税电子普通发票注明不含税金额5000万元，支付网约车司机服务费3800万元。网约车服务选择简易计税办法。该电商平台当月应缴纳增值税（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：该电商平台当月应缴纳增值税＝5000×3%＝150（万元）。
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本题来源：2020年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]以受赠方式取得自用应税车辆时无法提供相关凭证，缴纳车辆购置税的计税价格是参照同类应税车辆的（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定计税价格，不包括增值税税款；无法提供相关凭证的，参照同类应税车辆市场平均交易价格确定其计税价格。
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第2题
[单选题]某工业企业为增值税一般纳税人，2020年6月销售货物，开具增值税专用发票注明金额300万元，在同一张发票金额栏注明的折扣金额共计50万元，为鼓励买方及早付款，实行现金折扣N/90，1/45，2/30，买方于第45天付款。该企业上述业务销项税额（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：现金折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，现金折扣不得从销售额中减除。销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额计算征收增值税。该企业上述业务销项税额＝（300－50）×13%＝32.5（万元）。
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第3题
[不定项选择题]下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,E
答案解析：选项B，属于纳税人应进行土地增值税清算的情形；选项D，取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
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第4题
[不定项选择题]根据增值税进项税额加计抵减政策规定，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,E
答案解析：选项B，加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减；选项C，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额；选项D，小规模纳税人不适用增值税加计抵减政策。
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第5题
[组合题]（一）
甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售A牌卷烟，2020年1月发生如下经营业务：
（1）向农业生产者收购烟叶，实际支付价款360万元、另支付10%价外补贴，按规定缴纳了烟叶税，开具合法的农产品收购凭证。另支付运费，取得运输公司（小规模纳税人）开具的增值税专用发票，注明运费5万元。
（2）将收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费40万元、代垫辅料10万元，本月收回全部委托加工的烟丝，乙企业已代收代缴相关税费。
（3）以委托加工收回的烟丝80%生产A牌卷烟1400箱。本月销售A牌卷烟给丙卷烟批发企业500箱，取得不含税收入1200万元，由于货款收回及时给予丙企业2%的折扣。
（4）将委托加工收回的烟丝剩余的20%对外出售，取得不含税收入150万元。
（5）购入客车1辆，用于接送职工上下班，取得机动车销售统一发票注明税额2.6万元；购进经营用的运输卡车1辆，取得机动车销售统一发票注明税额3.9万元。
已知：A牌卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/箱；烟丝消费税比例税率30%；相关票据已在当月勾选抵扣或计算扣除进项税额。
要求：根据上述资料，请回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：业务（1）甲厂应缴纳烟叶税＝360×（1＋10%）×20%＝79.2（万元）。
[要求2]
答案解析：材料成本＝360×（1＋10%）×（1＋20%）×（1－10%）＋5＝432.68（万元），业务（2）乙企业应代收代缴消费税＝（432.68＋40＋10）÷（1－30%）×30%＝206.86（万元）。
[要求3]
答案解析：现金折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，不得从销售额中减除。业务（3）甲厂应纳消费税＝1200×56%＋500×150÷10000－206.86×80%＝514.01（万元）。
[要求4]
答案解析：业务（4）甲厂应纳消费税＝150×30%－206.86×20%＝3.63（万元）。
[要求5]
答案解析：购入客车用于接送职工上下班，属于购进固定资产专用于集体福利，进项税额不得抵扣。业务（2）和业务（5）可以抵扣进项税额合计＝（40＋10）×13%＋3.9＝10.40（万元）。
[要求6]
答案解析：甲厂本月应缴纳增值税＝（1200＋150）×13%－360×（1＋10%）×（1＋20%）×10%－5×3%－10.40＝117.43（万元）。
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