题目
[单选题]关于房地产开发企业的土地增值税处理，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，房地产开发企业销售已装修的房屋，装修费用准予在计算土地增值税时扣除；选项B、D，对从事房地产开发的纳税人允许按照取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%。
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本题来源：2019年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]2019年6月20日，陈某因汽车质量问题与经销商达成退车协议，并于当日向税务机关申请退还已纳车辆购置税。经销商开具的退车证明和退车发票上显示，陈某于2018年5月8日购买该车辆，支付价税合计金额223800元，并于当日缴纳车辆购置税19293.10元。应退给陈某车辆购置税（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满一年扣减10%。应退给陈某车辆购置税=19293.10×（1-10%）=17363.79（元）。
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第2题
[不定项选择题]下列消费品，属于消费税征收范围的有（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：选项A，酒精不属于消费税征税范围；选项B，高档化妆品征税范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品，护发液不属于高档化妆品，不征收消费税；选项E，电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征税范围。
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第3题
[不定项选择题]下列直接向环境排放污染物的主体中，属于环境保护税纳税人的有（ ）。答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：环境保护税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。
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第4题
[不定项选择题]关于土地增值税的优惠政策，下列说法错误的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：选项A，企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的免税；选项C，对个人销售“住房”暂免征收土地增值税；选项D，改制重组中的土地增值税优惠政策不适用于房地产转移任意一方为“房地产开发企业”的情形。
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第5题
[组合题]某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业税收优惠），2019年5月发生如下业务；
（1）销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费35万元。
（2）购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额30万元、税额3.9万元。
（3）员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价和燃油附加费共计2.18万元、民航发展基金0.12万元。
（4）转让2010年度购入的一栋写字楼，取得含税收入8700万元，该企业无法提供购进写字楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。
要求：根据上述资料。回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：业务（1）应确认的销项税额=260×13%+35×6%=35.9（万元）。
[要求2]
答案解析：该企业当期可抵扣的进项税额=3.9+2.18÷（1+9%）×9%=4.08（万元）。
[要求3]
答案解析：纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。业务（4）应缴纳增值税=（8700-2200）÷（1+5%）×5%=309.52（万元）。
[要求4]
答案解析：
增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。销售自行开发的软件产品的应纳税额=260×13%-4.08×260÷（260+35）=30.20（万元）。实际税负=30.20÷260×100%=11.62%，大于3%。销售软件产品实际应纳的税额=260×3%=7.8（万元）。提供软件技术服务应纳增值税=35×6%-4.08×35÷（260+35）=1.62（万元）。该企业2019年5月实际缴纳增值税=7.8+1.62+309.52=318.94（万元）。
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