题目
[不定项选择题]下列直接向环境排放污染物的主体中，属于环境保护税纳税人的有（ ）。本题来源：2019年税务师《税法（I）》真题
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答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：环境保护税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。
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拓展练习
第1题
[单选题]某企业为增值税一般纳税人，2019年4月提供汽车租赁服务，开具增值税专用发票，注明金额50万元；提供汽车车身广告位出租服务，开具增值税专用发票，注明金额60万元；出租上月购置房屋，开具增值税专用发票，注明金额100万元。该企业当月上述业务增值税销项税额（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税，动产租赁适用13%的税率，不动产租赁适用9%的税率。该企业当月上述业务增值税销项税额=（50+60）×13%+100×9%=23.30（万元）。
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第3题
[单选题]关于小规模纳税人缴纳增值税，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，按照5%的征收率计算增值税，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（有形动产），适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；选项B，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算增值税；选项D，按照3%的征收率计算增值税。
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第4题
[不定项选择题]根据增值税纳税人登记管理的规定，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,E
答案解析：选项A，年应税销售额超过小规模纳税人标准的个体工商户，应按规定办理一般纳税人登记；选项D，年应税销售额包括纳税申报销售额（包括免税销售额和税务机关代开发票销售额）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
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第5题
[组合题]某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业税收优惠），2019年5月发生如下业务；
（1）销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费35万元。
（2）购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额30万元、税额3.9万元。
（3）员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价和燃油附加费共计2.18万元、民航发展基金0.12万元。
（4）转让2010年度购入的一栋写字楼，取得含税收入8700万元，该企业无法提供购进写字楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。
要求：根据上述资料。回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：业务（1）应确认的销项税额=260×13%+35×6%=35.9（万元）。
[要求2]
答案解析：该企业当期可抵扣的进项税额=3.9+2.18÷（1+9%）×9%=4.08（万元）。
[要求3]
答案解析：纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。业务（4）应缴纳增值税=（8700-2200）÷（1+5%）×5%=309.52（万元）。
[要求4]
答案解析：
增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按基本税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。销售自行开发的软件产品的应纳税额=260×13%-4.08×260÷（260+35）=30.20（万元）。实际税负=30.20÷260×100%=11.62%，大于3%。销售软件产品实际应纳的税额=260×3%=7.8（万元）。提供软件技术服务应纳增值税=35×6%-4.08×35÷（260+35）=1.62（万元）。该企业2019年5月实际缴纳增值税=7.8+1.62+309.52=318.94（万元）。
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