月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业增值税小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。
最新政策：增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。
（根据2020年教材本题涉及知识点已变更，本题按照教材进行了改编）某化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2019年6月该企业发生如下业务：
（1）采取直接收款方式销售生产的A类面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含税销售价400元，款项678000元已收存银行。
（2）销售生产的B类护肤液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含税售价61.02元，货物已发，款项61020元已收存银行。
（3）销售生产的C类面膜300盒，每盒5片，已开具增值税专用发票，注明总价27000元，增值税3510元，款项尚未收到。
（4）将A类面霜、B类护肤液各1瓶和C类面膜2片组成套装，以每套不含税价490元委托甲企业代销，已收到代销清单，当期代销100套，款项尚未收到。
（5）将本单位生产的C类面膜120盒作为福利发放给本单位职工。
（6）将2016年3月在本地自建的办公楼对外出租，一次性收取3年房租款1050000元，该企业采用简易计税方法计算增值税。
（7）本月材料采购情况如下表：
| 序号 | 采购内容 | 数量（千克） |
不含税单价（元） |
| 1 | 香水精 | 50 | 1000 |
| 2 | 酒精 | 100 | 20 |
| 3 | 珍珠粉 | 500 | 50 |
| 4 | 面霜 | 500 | 600 |
采购时均取得增值税专用发票，当月除珍珠粉的专用发票未确认抵扣，其他专用发票已在本月申报抵扣，以上材料均未领用。
（8）支付销售化妆品发生的运输费用21800元，取得增值税专用发票载明金额20000元、税额1800元，当月已申报抵扣。
已知高档化妆品消费税税率为15%。
要求：
业务（1）A类面霜每克不含税价格=400/20=20（元），为高档化妆品。应计算增值税销项税额=400×1500×13%=78000（元）
应纳消费税=400×1500×15%=90000（元）
业务（2）B类护肤液每毫升不含税价格=61.02/（1+13%）/60=0.9（元），不属于高档化妆品。
应计算增值税销项税额=61.02/（1+13%）×20×50×13%=7020（元）
业务（3）C类面膜每片不含税价格=27000/300/5=18（元），为高档化妆品。
应计算增值税销项税额为3510元。
应纳消费税=27000×15%=4050（元）
业务（4）应税消费品和非应税消费品组成成套商品出售的，按照全额缴纳消费税。
应计算增值税销项税额=490×100×13%=6370（元）
应纳的消费税=490×100×15%=7350（元）
业务（5）发放职工福利应缴纳增值税和消费税。
应计算增值税销项税额=18×5×120×13%=1404（元）
应纳消费税=18×5×120×15%=1620（元）
业务（6）应纳的增值税=1050000/（1+5%）×5%=50000（元）
业务（7）可以抵扣的进项税=50×1000×13%+100×20×13%+500×600×13%=45760（元）
业务（8）可以抵扣的进项税为1800元。
当月应纳的增值税=78000+7020+3510+6370+1404-（45760+1800）+50000=98744（元）
当月应纳的消费税=90000+4050+7350+1620=103020（元）。
| 项目 | 栏次 | 一般项目 | |
| 本月数 | |||
| 销售额 |
（一）按适用税率计税销售额 |
1 |
740800 |
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其中：应税货物销售额 |
2 |
740800 |
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应税劳务销售额 |
3 |
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纳税检查调整的销售额 |
4 |
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（二）按简易办法计税销售额 |
5 |
1000000 |
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其中：纳税检查调整的销售额 |
6 |
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（三）免、抵、退办法出口销售额 |
7 |
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（四）免税销售额 |
8 |
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其中：免税货物销售额 |
9 |
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免税劳务销售额 |
10 |
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| 税款计算 |
销项税额 |
11 |
96304 |
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进项税额 |
12 |
47560 |
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上期留抵税额 |
13 |
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进项税额转出 |
14 |
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免、抵、退应退税额 |
15 |
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按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 |
16 |
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应抵扣税额合计 |
17=12+13-14-15+16 |
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实际抵扣税额 |
18（如17<11，则为17，否则为11） |
47560 |
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应纳税额 |
19=11-18 |
48744 |
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期末留抵税额 |
20=17-18 |
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| 简易计税办法计算的应纳税额 |
21 |
50000 |
|
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按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额 |
22 |
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应纳税额减征额 |
23 |
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应纳税额合计 |
24=19+21-23 |
98744 |
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