（根据2020年教材本题涉及知识点已变更，本题按照教材进行了改编）某化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2019年6月该企业发生如下业务：
（1）采取直接收款方式销售生产的A类面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含税销售价400元，款项678000元已收存银行。
（2）销售生产的B类护肤液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含税售价61.02元，货物已发，款项61020元已收存银行。
（3）销售生产的C类面膜300盒，每盒5片，已开具增值税专用发票，注明总价27000元，增值税3510元，款项尚未收到。
（4）将A类面霜、B类护肤液各1瓶和C类面膜2片组成套装，以每套不含税价490元委托甲企业代销，已收到代销清单，当期代销100套，款项尚未收到。
（5）将本单位生产的C类面膜120盒作为福利发放给本单位职工。
（6）将2016年3月在本地自建的办公楼对外出租，一次性收取3年房租款1050000元，该企业采用简易计税方法计算增值税。
（7）本月材料采购情况如下表：
| 序号 | 采购内容 | 数量（千克） |
不含税单价（元） |
| 1 | 香水精 | 50 | 1000 |
| 2 | 酒精 | 100 | 20 |
| 3 | 珍珠粉 | 500 | 50 |
| 4 | 面霜 | 500 | 600 |
采购时均取得增值税专用发票，当月除珍珠粉的专用发票未确认抵扣，其他专用发票已在本月申报抵扣，以上材料均未领用。
（8）支付销售化妆品发生的运输费用21800元，取得增值税专用发票载明金额20000元、税额1800元，当月已申报抵扣。
已知高档化妆品消费税税率为15%。
要求：
业务（1）A类面霜每克不含税价格=400/20=20（元），为高档化妆品。应计算增值税销项税额=400×1500×13%=78000（元）
应纳消费税=400×1500×15%=90000（元）
业务（2）B类护肤液每毫升不含税价格=61.02/（1+13%）/60=0.9（元），不属于高档化妆品。
应计算增值税销项税额=61.02/（1+13%）×20×50×13%=7020（元）
业务（3）C类面膜每片不含税价格=27000/300/5=18（元），为高档化妆品。
应计算增值税销项税额为3510元。
应纳消费税=27000×15%=4050（元）
业务（4）应税消费品和非应税消费品组成成套商品出售的，按照全额缴纳消费税。
应计算增值税销项税额=490×100×13%=6370（元）
应纳的消费税=490×100×15%=7350（元）
业务（5）发放职工福利应缴纳增值税和消费税。
应计算增值税销项税额=18×5×120×13%=1404（元）
应纳消费税=18×5×120×15%=1620（元）
业务（6）应纳的增值税=1050000/（1+5%）×5%=50000（元）
业务（7）可以抵扣的进项税=50×1000×13%+100×20×13%+500×600×13%=45760（元）
业务（8）可以抵扣的进项税为1800元。
当月应纳的增值税=78000+7020+3510+6370+1404-（45760+1800）+50000=98744（元）
当月应纳的消费税=90000+4050+7350+1620=103020（元）。
| 项目 | 栏次 | 一般项目 | |
| 本月数 | |||
| 销售额 |
（一）按适用税率计税销售额 |
1 |
740800 |
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其中：应税货物销售额 |
2 |
740800 |
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应税劳务销售额 |
3 |
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纳税检查调整的销售额 |
4 |
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（二）按简易办法计税销售额 |
5 |
1000000 |
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其中：纳税检查调整的销售额 |
6 |
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（三）免、抵、退办法出口销售额 |
7 |
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（四）免税销售额 |
8 |
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其中：免税货物销售额 |
9 |
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免税劳务销售额 |
10 |
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| 税款计算 |
销项税额 |
11 |
96304 |
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进项税额 |
12 |
47560 |
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上期留抵税额 |
13 |
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进项税额转出 |
14 |
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免、抵、退应退税额 |
15 |
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按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 |
16 |
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应抵扣税额合计 |
17=12+13-14-15+16 |
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实际抵扣税额 |
18（如17<11，则为17，否则为11） |
47560 |
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应纳税额 |
19=11-18 |
48744 |
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期末留抵税额 |
20=17-18 |
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| 简易计税办法计算的应纳税额 |
21 |
50000 |
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按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额 |
22 |
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应纳税额减征额 |
23 |
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应纳税额合计 |
24=19+21-23 |
98744 |
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（根据2020年教材本题涉及知识点已变更，本题按照教材进行了改编）某税务师事务所受托对某地处县城的生产企业（增值税一般纳税人）2020年度企业所得税汇算清缴进行审核。2020年该企业的年度利润表（摘要）如下： 2020年12月单位：万元
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项目 |
本年累计数 |
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一、营业收入 |
6500 |
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减：营业成本 |
4600 |
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税金及附加 |
50 |
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销售费用 |
510 |
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管理费用 |
790 |
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财务费用 |
87 |
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加：投资收益 |
55 |
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二、营业利润 |
518 |
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加：营业外收入 |
3.39 |
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减：营业外支出 |
105 |
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三、利润总额 |
416.39 |
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减：所得税费用 |
104.0975 |
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四、净利润 |
312.2925 |
税务师对2020年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：
（1）将一批产品按市场价格换取材料，并取得对方开具的增值税专用发票。该批产品的账面成本为40万元，不含税市场售价为56万元。企业的相关账务处理为：
借：原材料560000
应交税费—应交增值税（进项税额）72800
贷：应付账款232800
库存商品400000
（2）“营业外收入”为销售生产过程中产生的边角料取得的收入，企业取得现金3.39万元，未开具发票，相关的成本已结转至“其他业务成本”科目，会计分录为：
借：库存现金33900
贷：营业外收入33900
（3）经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的业务招待费为50万元，广告费和业务宣传费为90万元。
（4）“营业外支出”由三部分组成：一是通过省级人民政府向灾区捐赠的90万元；二是因违反食品安全法被市场监督管理部门处以的罚款12万元；三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金3万元。
（5）“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的合理工资总额合计700万元，发生职工福利费合计100万元；发生职工教育经费18万元；拨缴工会经费15万元，已取得相关工会拨缴款项票据，上述各项支付均已在相关成本费用科目中核算。
假定该企业2020年度尚未结账，其他业务处理正确，且与纳税无关，无递延事项。
根据上述资料，回答下列问题：
业务（1）应确认销项税额=56×13%=7.28（万元）
业务（2）应确认销项税额=3.39÷（1+13%）×13%=0.39（万元）
应补缴增值税=7.28+0.39=7.67（万元）
应补缴城建税、教育费附加及地方教育附加=7.67×（5%+3%+2%）=0.767（万元）
合计金额=7.67+0.767=8.437（万元）。
①业务（1）应确认主营业务收入56万元，确认主营业务成本40万元；
业务（2）应冲减收入0.39万元。
企业利润总额=416.39+56-40-0.767-0.39=431.233（万元）
②企业销售（营业）收入=6500+56+3=6559（万元）
业务招待费扣除限额1=50×60%=30（万元）
业务招待费扣除限额2=6559×0.5%=32.795（万元），所以业务招待费需要纳税调增=50-30=20（万元）
广告费和业务宣传费扣除限额=6559×15%=983.85（万元），大于实际发生额90万元，不需要纳税调整。
公益性捐赠扣除限额=431.233×12%=51.748（万元），通过省级人民政府向灾区捐赠需要纳税调增=90-51.748=38.252（万元）
被市场监督管理部门处以的罚款不得在税前扣除，需要纳税调增12万元。
支付给供货方的违约金可以在税前扣除，不需要纳税调整。
职工福利费税前扣除限额=700×14%=98（万元），需纳税调增=100-98=2（万元）
职工教育经费税前扣除限额=700×8%=56（万元），不需要纳税调整。
工会经费税前扣除限额=700×2%=14（万元），需纳税调增=15-14=1（万元）
企业应纳税所得额=431.233+20+38.252+12+2+1=504.485（万元）应纳税额=504.485×25%=126.1213（万元）
应补缴企业所得税=126.1213-104.0975=22.0238（万元）。
业务（1）调账
借：主营业务成本40
应付账款23.28
贷：主营业务收入56
应交税费—应交增值税（销项税额）7.28
业务（2）调账
借：营业外收入3.39
贷：其他业务收入3
应交税费—应交增值税（销项税额）0.39
