题目
本题来源：第七节 一般计税方法应纳税额计算
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答案解析
答案：
C
答案解析：
（1）纳税人取得长期资产并已抵扣进项税额后，发生非正常损失，应按照下列公式在发生非正常损失的当月计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：
①不得抵扣的进项税额＝长期资产对应的进项税额×净值率；
②净值率＝当月期初长期资产净值÷长期资产原值×100%。
（2）该设备不得抵扣的进项税额＝54.6×（420－35）÷420×100%＝50.05（万元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：当月销项税额＝400000÷（1＋13%）×13%－3000÷（1＋13%）×13%＝45672.57（元）。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：纳税人取得长期资产并已抵扣进项税额后，用途改变，专用于五类不允许抵扣项目的，需要在用途改变的当月根据长期资产净值计算不得抵扣的进项税额并从当期进项税额中扣减，不得抵扣的进项税额＝长期资产对应的进项税额×净值率。不得抵扣的进项税额＝90×90%＝81（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：
（1）提供汽车租赁服务和汽车车身广告位出租服务，属于有形动产租赁服务，适用税率为13%；出租购置房屋，属于不动产租赁服务，适用税率为9%。
（2）该企业应确认的增值税销项税额＝（40＋70）×13%＋120×9%＝25.10（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：选项B，自2023年1月1日至2027年12月31日，分别允许先进制造业企业、集成电路企业、工业母机企业按照当期可抵扣进项税额加计5%、15%、15%抵减企业应纳增值税税额。不包括生活性服务企业。
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第5题
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项A，纳税人出口或跨境销售服务、无形资产，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税，办理免抵退税后，仍符合规定条件的，可以申请留抵退税。
选项B，纳税信用等级为A级或B级的纳税人可以办理留抵退税。
选项C，纳税人向主管税务机关申请退还增量留抵税额应满足的条件之一是“自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的”。
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