题目
[单选题]某企业为增值税一般纳税人，2024年10月提供汽车租赁服务，开具增值税专用发票，注明金额40万元；提供汽车车身广告位出租服务，开具增值税专用发票，注明金额70万元；出租上月购置房屋，开具增值税专用发票，注明金额120万元。该企业当月应确认的增值税销项税额为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：
该企业应确认的增值税销项税额＝（40＋70）×13%＋120×9%＝25.10（万元）。
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本题来源：第七节 一般计税方法应纳税额计算
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拓展练习
第1题
[单选题]汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项B、C、D不当选，销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不属于价外费用。
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第2题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2024年7月销售给乙公司500台桌子，不含税价格为600元/台。由于乙企业购买数量较多，甲公司给予乙公司8折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲公司当月的销项税额为（ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：
纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明的，折扣额可以从销售额中减除，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。甲公司当月的销项税额＝500×600×13%＝39000（元）。
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第3题
[单选题]某企业为经营金融业务的增值税一般纳税人，2024年8月买入甲上市公司股票，买入价格为300万元，支付手续费0.09万元。当月卖出其中的40%，发生买卖负差8万元。2024年9月，卖出剩余的60%，卖出价为200万元，支付手续费0.06万元。该企业2024年9月应确认的销项税额是（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。该企业2024年9月应确认的销项税额＝（200－300×60%－8）÷（1＋6%）×6%＝0.68（万元）。
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第4题
[单选题]关于转让金融商品征收增值税的规定，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：
金融商品转让，不得开具增值税专用发票，选项A不当选；
转让金融商品出现的负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一年，选项B不当选；
金融商品转让应按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，选项D不当选。
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第5题
[单选题]某生产企业为增值税一般纳税人，2025年2月销售货物，开具增值税专用发票注明金额200万元，在同一张发票备注栏注明的折扣金额为10万元，并在合同中约定实行现金折扣N/90，1/45，2/30，买方于第50天付款。该企业上述业务当月应确认销项税额（ ）万元。
答案解析
答案：
A
答案解析：
纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；在同一张发票上的“备注”栏分别注明的，按折扣前的销售额征收增值税。
现金折扣，又称销售折扣，是为了鼓励购货方及时支付货款而给予的折扣优待，现金折扣发生在销货之后，因此现金折扣不得从销售额中减除。
该企业当月应确认的销项税额＝200×13%＝26（万元）。
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