题目

[不定项选择题]关于增值税计税销售额,下列说法中正确的有(  )。
  • A.一般纳税人提供客运场站服务,以其取得的全部含税价款,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额
  • B.纳税人提供旅游服务,可以从取得的含税销售额中,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、导游费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用
  • C.航空运输企业的销售额,不包括代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
  • D.以物易物方式销售货物,双方以各自发出的货物核算销售额
  • E.销售折扣方式销售货物,折扣额不得从销售额中扣除
本题来源:第七节 一般计税方法应纳税额计算 点击去做题

答案解析

答案: A,C,D,E
答案解析:选项B,纳税人提供旅游服务,可扣除项目中不包括导游费。
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拓展练习

第1题
答案解析
答案: B
答案解析:

(1)烟叶收购单位,应将价外补贴与烟叶收购价格在同一张农产品收购发票或销售发票上分别注明,否则,价外补贴不得计算增值税进项税额进行抵扣。

(2)开具农产品收购发票的,以农产品收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

(3)准予抵扣的进项税额=(烟叶收购价款+实际的价外补贴+应纳烟叶税)×扣除率=(10+2+2.2)×9%=1.28(万元)。

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第2题
答案解析
[要求1]
答案解析:纳税人开展金银首饰以旧换新业务,旧金银首饰的作价允许从含税销售额中扣除。业务(2)增值税销项税额=(70-20)÷(1+13%)×13%=5.75(万元)。
[要求2]
答案解析:

业务(3)增值税销项税额=1÷(1+13%)×13%=0.12(万元)。

[要求3]
答案解析:业务(4)增值税销项税额=500×700÷10000×(1+6%)÷(1-5%)×13%=5.08(万元)。
[要求4]
答案解析:该金店当月增值税销项税额=(90+5+113)÷(1+13%)×13%+5.75+0.12+5.08=34.88(万元)。
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第3题
答案解析
[要求1]
答案解析:

(1)纳税人开具农产品收购发票的,以农产品收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。购进猪肉生产猪肉脯,可以抵扣进项税额=200×9%=18(万元)。

(2)部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税。购进鸡肉取得增值税普通发票不得抵扣进项税额。

[要求2]
答案解析:部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税,50%鸡肉直接对外销售不缴纳增值税。剩余50%鸡肉加工成鸡柳、鸡排等成品包装食物后对外销售,按13%缴纳增值税,销项税额=200×13%=26(万元)。
[要求3]
答案解析:蔬菜罐头增值税税率为13%。销项税额=150×13%=19.5(万元)。
[要求4]
答案解析:

业务(1)可以抵扣的进项税额为18万元。

业务(2)可以抵扣的进项税额为50万元。

业务(6)发生进项税额转出=100÷(1-9%)×9%=9.89(万元)。

本月允许从销项税额中抵扣的进项税额=18+50-9.89=58.11(万元)。

[要求5]
答案解析:

(1)业务(3)的销项税额=240×13%=31.2(万元)。

(2)业务(4)的销项税额为26万元。

(3)业务(5)的销项税额为19.5万元。

(4)本月的销项税额=31.2+26+19.5=76.7(万元)。

(5)本月应缴纳增值税=76.7-58.11=18.59(万元)。

[要求6]
答案解析:选项B,部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税,购入鸡肉取得增值税普通发票,不得抵扣进项税额。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析:

(1)业务(1)销项税额=(50+20+65)÷(1+6%)×6%=7.64(万元)。

(2)业务(2)金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额,转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额,若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。销项税额=(1200-2000×50%-80)÷(1+6%)×6%=6.79(万元)。

(3)自2018年1月1日至2027年12月31日,为进一步支持农户、小微企业和个体工商户融资,纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入,以及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入,免征增值税。业务(3)的销项税额为0。

(4)2026年第二季度销项税额=7.64+6.79=14.43(万元)。

[要求2]
答案解析:

(1)自然人出租不动产(不含住房),按照3%的征收率计算应纳税额。租入不动产既用于一般计税项目,又用于免税项目的,按销售比例计算可以抵扣的进项税额。租入门市房可以抵扣的进项税额=10÷(1+3%)×3%×[(50+20+65)÷(1+6%)+(1200-2000×50%-80)÷(1+6%)]÷[(50+20+65)÷(1+6%)+(1200-2000×50%-80)÷(1+6%)+100]=0.21(万元)。

(2)纳税人购进的自动存取款设备入账价值低于500万元,既用于一般计税项目,又用于免税项目,对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣。

(3)业务(4)准予抵扣的进项税额=0.21+113÷(1+13%)×13%=13.21(万元)。

[要求3]
答案解析:该商业银行第二季度应缴纳增值税=14.43-13.21=1.22(万元)。
[要求4]
答案解析:

(1)该商业银行位于县城,城市维护建设税税率5%。

(2)应缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加=1.22×(5%+3%+2%)=0.12(万元)。

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第5题
[单选题]

在不考虑农产品核定扣除范围的情况下,关于农产品进项税额的扣除,下列说法不正确的是(  )。

  • A.

    从小规模纳税人购进农产品,取得1%征收率的增值税专用发票,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额

  • B.

    从小规模纳税人购进农产品,取得3%征收率的增值税专用发票,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额

  • C.

    纳税人从农户购进农产品,开具农产品收购发票,以农产品收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额

  • D.

    纳税人从农业生产者处购进农产品,取得农产品销售发票,以农产品销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额

答案解析
答案: A
答案解析:

选项A从小规模纳税人购进农产品,取得1%征收率的增值税专用发票,以增值税专用发票上注明的税额抵扣进项税额。

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