下列关于集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的说法，正确的有（　　）。|第六节一般计税方法应纳税额计算-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列关于集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的说法，正确的有（　　）。

A.企业当期购进设备进项税额大于当期期末留抵税额的，当期准予退还的购进设备留抵税额为期末留抵税额
B.企业当期购进设备进项税额小于当期期末留抵税额的，当期准于退还的购进设备留抵税额为当期购进设备进项税额
C.企业首次申请退还购进设备留抵税额时，可将2009年以来形成的购进设备留抵税额，按照规定一次性申请退还
D.企业收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出
E.企业应于每月申报期结束后15个工作日内向主管税务机关申请退还购进设备留抵税额

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答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项E，企业应于每月申报期结束后10个工作日内向主管税务机关申请退还购进设备留抵税额。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]关于增值税计税销售额，下列说法中正确的有（　　）。

A.一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部含税价款，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额
B.纳税人提供旅贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额
C.航空运输企业的销售额，不包括代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
D.以物易物方式销售货物，双方以各自发出的货物核算销售额
E.销售折扣方式销售货物，折扣额可以从销售额中扣除

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项E，销售折扣方式销售货物，折扣额不得从销售额中扣除。

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第2题

[单选题]某先进制造业企业为增值税一般纳税人，适用增值税进项税额加计抵减政策。2026年4月一般计税项目销项税额为300万元，当期可抵扣的进项税额为225万元，上期期末留抵税额为8万元，上期期末加计抵减余额为1万元。则当期可计提加计抵减额为（　　）万元。

A.11.25
B.25.75
C.33.75
D.14.5

答案解析

答案： A

答案解析：当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×5%＝225×5%＝11.25（万元）。

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第3题

[不定项选择题]关于增值税一般纳税人取得长期资产的进项税额抵扣规则中，下列说法正确的有（　　）。

A.购进的固定资产，专用于五类不允许抵扣项目后发生用途改变，专用于一般计税方法计税项目，或者用作混合用途的，按照净值率在用途改变的当月计算可抵扣进项税额
B.购进的固定资产，专用于一般计税项目的，对应的进项税额可以从销项税额中全额抵扣
C.购进入账价值超过500万元的单项固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，进项税额可以从销项税额中全额抵扣，此后无须进行进项税额调整
D.购进入账价值500万元以下的单项固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，进项税额可以全额从销项税额中抵扣
E.被拆除的违章建筑所耗用的设计服务对应的进项税额，可以从销项税额中抵扣

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：

选项C，购进入账价值大于500万元的单项固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，购进时先全额抵扣进项税额，此后在用于混合用途期间，根据调整年限计算五类不允许抵扣项目对应的不得从销项税额中抵扣的进项税额，逐年调整。

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第4题

[单选题]某建筑施工企业（一般纳税人），2026年2月购买建筑用的主材用于一般计税项目，取得一般纳税人企业开具的增值税专用发票注明的价税合计金额113万元；购买建筑用的辅材，取得增值税专用发票注明税额为2万元，该辅材既用于一般计税项目，也用于简易计税项目。该建筑施工企业当月一般计税项目实现含税收入809万元﹔清包工项目含税收入103万元（简易计税）。该企业当月应纳的增值税税额是（　　）万元。

A.56
B.55.04
C.52.04
D.58.04

答案解析

答案： B

答案解析：

（1）购买建筑用的辅材既用于一般计税项目，也用于简易计税项目，按照销售额占比计算不得抵扣进项税额。当月不得抵扣的进项税额＝2×[103÷（1＋3%）]÷[103÷（1＋3%）＋809÷（1＋9%）]＝0.24（万元）。

（2）当月可抵扣的进项税额＝2－0.24＝1.76（万元）。

（3）当月应纳税额＝809÷（1＋9%）×9%－113÷（1＋13%）×13%-1.76＋103÷（1＋3%）×3%＝55.04（万元）｡

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第5题

[单选题]北京的甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月员工报销差旅费，取得票据明细：列明员工身份信息的国内公路客票合计金额2000元；北京到成都的电子发票（航空电子客票行程单）上注明的票价、燃油附加费合计3200元，增值税税额288元，民航发展基金200元；北京到香港的电子发票（航空电子客票行程单）上注明的票价、燃油附加费合计11000元，民航发展基金200元（上述票据均注明员工身份信息）；一般纳税人开具的增值税专用发票注明住宿费金额1000元，普通发票注明餐费金额600元。当月甲公司准予抵扣的进项税额为（　　）元。

A.695.78
B.382.47
C.322.47
D.406.25

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）列明员工身份信息的国内公路客票允许抵扣的进项税额＝2000÷（1＋3%）×3%＝58.25（元）。

（2）北京到成都的航空电子客票行程单允许抵扣的进项税额288元。

（3）北京到香港的机票属于国际运输服务，适用零税率，不允许抵扣进项税额。

（4）住宿费允许抵扣进项税额＝1000×6%＝60（元）。

（5）餐费不允许抵扣进项税额。

（6）当月甲公司允许抵扣的进项税额＝58.25＋288＋60＝406.25（元）。

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