某企业为经营金融业务的增值税一般纳税人，2024年8月买入甲上市公司股票，买入价格为300万元，支付手续费0.09万元。当月卖出其中的40%，发生买卖负差8万元。2024年9月，卖出剩余的60%，卖出价为200万元，支付手续费0.06万元。该企业2024年9月应确认的销项税额是（　　）万元。|第七节一般计税方法应纳税额计算-之了课堂

题目

[单选题]某企业为经营金融业务的增值税一般纳税人，2024年8月买入甲上市公司股票，买入价格为300万元，支付手续费0.09万元。当月卖出其中的40%，发生买卖负差8万元。2024年9月，卖出剩余的60%，卖出价为200万元，支付手续费0.06万元。该企业2024年9月应确认的销项税额是（　　）万元。

A.0.68
B.1.13
C.11.32
D.0.75

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答案解析

答案： A

答案解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。该企业2024年9月应确认的销项税额＝（200－300×60%－8）÷（1＋6%）×6%＝0.68（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]某啤酒厂为增值税一般纳税人，2025年1月销售啤酒取得不含税收入200万元，发出货物时收取的包装物押金为6.73万元，定期60天收回，则该啤酒厂当月增值税销项税额为（　　）万元。

A.26
B.26.87
C.26.77
D.25.64

答案解析

答案： A

答案解析：啤酒包装物押金应该在逾期或者超过一年后计入销售额计征增值税，因此该啤酒厂本月确认的增值税销项税额＝200×13%＝26（万元）。

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第2题

[单选题]境内某公司2024年8月取得人力部门员工的注明身份信息的国内航空运输电子客票行程单，行程单上注明的票价为1200元，燃油附加180元，机场建设费50元，合计金额为1430元，另支付人身保险费60元，该事项可以计算抵扣的进项税额是（　　）元。

A.113.94
B.118.07
C.123.03
D.117.59

答案解析

答案： A

答案解析：航空旅客运输计算抵扣的进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%＝（1200＋180）÷（1＋9%）×9%＝113.94（元）。

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第3题

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2024年1月购进一台设备用于产品生产，取得的增值税发票上注明的不含税金额为420万元，税额为54.6万元，净残值为0，预计使用年限为7年，采用年限平均法计提折旧。2024年9月因管理不善，该设备被盗丢失，此设备已累计计提折旧40万元。下列关于甲公司就该项业务的税务处理的说法中正确的是（　　）。

A.甲公司不需要转出进项税额
B.甲公司应转出进项税额49.4万元
C.甲公司应转出进项税额46.8万元
D.甲公司应计提销项税额54.6万元

答案解析

答案： B

答案解析：纳税人购进的设备因管理不善被盗丢失，其进项税额不得继续抵扣。纳税人已经抵扣进项税的固定资产发生非正常损失，需要根据资产净值计算不得抵扣的进项税额并进行转出，需要转出的进项税额＝（420－40）×13%＝49.4（万元）。

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第4题

[单选题]

北京的甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月员工报销差旅费，取得票据明细：北京到长沙的一等座高铁票金额合计4500元；北京到成都的纸质航空电子客票行程单合计3200元，其中机场建设费200元，燃油附加费240元；北京到香港的航空电子行程单金额合计11000元（上述票据均注明员工身份信息）；一般纳税人开具的增值税专用发票注明住宿费金额1000元，普通发票注明餐费金额600元。则当月甲公司准予抵扣的进项税额为（　　）元。

A.
695.78
B.
659.45
C.
1544.04
D.
679.27

答案解析

答案： D

答案解析：

北京到长沙的高铁票允许抵扣进项税＝4500÷（1＋9%）×9%＝371.56（元）；

北京到成都的机票允许抵扣进项税＝（3200－200）÷（1＋9%）×9%＝247.71（元）；

北京到香港的机票不允许抵扣进项税；

住宿费允许抵扣进项税＝1000×6%＝60（元）；

餐费不允许抵扣进项税；

则当月甲公司允许抵扣的进项税＝371.56＋247.71＋60＝679.27（元）。

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第5题

[不定项选择题]

下列关于增值税加计抵减政策，表述正确的有（　　）。

A.
2023年1月1日至2027年12月31日，先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减
B.
2023年1月1日至2027年12月31日，集成电路企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减
C.
2023年1月1日至2027年12月31日，工业母机企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减
D.
集成电路企业外购芯片对应的进项税额不得计提加计抵减额
E.
适用三项加计抵减政策的企业出口货物劳务、发生跨境应税行为适用加计抵减政策，其对应的进项税额可以计提加计抵减额

答案解析

答案： A,D

答案解析：

选项B、C，2023年1月1日至2027年12月31日，集成电路企业、工业母机企业按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减；

选项E，适用三项加计抵减政策的企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

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