题目
[单选题]某企业为经营金融业务的增值税一般纳税人，2024年8月买入甲上市公司股票，买入价格为300万元，支付手续费0.09万元。当月卖出其中的40%，发生买卖负差8万元。2024年9月，卖出剩余的60%，卖出价为200万元，支付手续费0.06万元。该企业2024年9月应确认的销项税额是（ ）万元。本题来源：第七节 一般计税方法应纳税额计算
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答案解析
答案：
A
答案解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。该企业2024年9月应确认的销项税额＝（200－300×60%－8）÷（1＋6%）×6%＝0.68（万元）。
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拓展练习
第1题
[单选题]某船运公司为增值税一般纳税人（取得国际运输相关资质），2024年9月取得的含税收入包括货物保管收入55.12万元、装卸搬运收入93.28万元、国内运输收入1035.5万元，另取得国际运输收入355.2万元。该公司计算的下列增值税销项税额，不正确的是（ ）。
答案解析
答案：
C
答案解析：
纳税人销售交通运输服务，税率为9%；纳税人销售服务，税率为6%；国际运输服务适用于零税率。
选项A，货物保管收入的销项税额＝55.12÷（1＋6%）×6%＝3.12（万元）；
选项B，装卸搬运收入的销项税额＝93.28÷（1＋6%）×6%＝5.28（万元）；
选项C，国内运输收入的销项税额＝1035.5÷（1＋9%）×9%＝85.5（万元）；
选项D，国际运输收入的销项税额＝0。
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第2题
[单选题]甲商场为增值税一般纳税人，2025年1月举办促销活动，全部商品9折出售，实际取得的含税收入为400000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏注明。上月销售的商品因质量问题本月发生退货，向消费者退款3000元（开具了红字增值税发票），则甲商场1月的销项税额是（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：1月销项税额＝400000÷（1＋13%）×13%－3000÷（1＋13%）×13%＝45672.57（元）。
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第3题
[不定项选择题]下列关于增值税的计税销售额的规定，说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：以旧换新方式销售货物，只有金银首饰按照实际收取的不含增值税价款计税，其他货物以旧换新均按照新货物的不含税价格计税，不得扣减旧货的收购价格，选项B不当选。
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第4题
[不定项选择题]增值税一般纳税人的下列行为中，属于增值税视同销售货物的行为，应计算增值税销项税额的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：外购商品用于集体福利、个人消费不作视同销售处理，选项B、E不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列关于增值税加计抵减政策，表述正确的有（ ）。
答案解析
答案：
A,D
答案解析：
选项B、C，2023年1月1日至2027年12月31日，集成电路企业、工业母机企业按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减；
选项E，适用三项加计抵减政策的企业出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。
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