题目
本题来源：第六节 一般计税方法应纳税额计算
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答案解析
答案：
C
答案解析：
选项A，金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
选项B，转让金融商品出现的负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一年。
选项C，金融商品转让应按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，旧金银首饰的作价允许从含税销售额中扣除。该金店就此项业务应确认的增值税销项税额＝10÷（1＋13%）×13%＝1.15（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：
（1）纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。
（2）大麦手机商城当月销项税额＝（100000＋20000）÷（1＋13%）×13%＝13805.31（元）。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：
（1）酒类产品包装物押金（除啤酒、黄酒外），收取时缴纳增值税、消费税，逾期时不再缴纳增值税、消费税。
（2）啤酒、黄酒、成品油包装物押金，收取时不缴纳增值税、消费税；逾期或者收取超过一年以上时，只缴纳增值税，不缴纳消费税（因为从量征收）。
（3）当月计算的销项税额＝[280＋3÷（1＋13%）]×13%＋[80＋1÷（1＋13%）]×13%＝47.26（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：
（1）纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。取得其他情形的财政补贴收入，不征收增值税。因收到的政府补助与销售车辆取得的收入或者数量不直接挂钩，所以不征收增值税。
（2）本月新能源汽车生产企业销项税额＝（1200＋56.5）÷（1＋13%）×13%＝144.55（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
D
答案解析：
选项A，纳税人出口或跨境销售服务、无形资产，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税，办理免抵退税后，仍符合规定条件的，可以申请留抵退税。
选项B，纳税信用等级为A级或B级的纳税人可以办理留抵退税。
选项C，纳税人向主管税务机关申请退还增量留抵税额应满足的条件之一是“自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的”。
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