题目
[单选题]某金店为增值税一般纳税人，2025年1月采取以旧换新方式零售一批金银首饰，旧金银首饰作价5万元，新首饰价格为15万元，向客户收取差价10万元。该金店就此项业务应确认的增值税销项税额是（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：
纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款为依据计算增值税。
该金店就此项业务应确认的增值税销项税额＝10÷（1＋13%）×13%＝1.15（万元）。
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本题来源：第七节 一般计税方法应纳税额计算
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拓展练习
第1题
[单选题]某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2024年12月取得的含税销售收入为140万元，当月发出货物收取包装物押金5.5万元，定期3个月后收回，另外当月没收逾期未退押金3.25万元。该企业本月应确认的销项税额是（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：除啤酒、黄酒以外的其他酒类包装物押金应在收到时并入销售额计征增值税，本月销项税额＝（140＋5.5）÷（1＋13%）×13%＝16.74（万元）。
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第2题
[单选题]某制药厂为增值税一般纳税人，2024年10月销售应税药品取得不含税收入200万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明税款9万元；应税药品与免税药品无法划分耗料情况。该制药厂当月应缴纳增值税（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额＝9×50÷（200＋50）＝1.8（万元）。当期准予抵扣的进项税额＝9－1.8＝7.2（万元）。当期应纳增值税＝200×13%－7.2＝18.8（万元）。
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第3题
[不定项选择题]下列关于增值税的计税销售额的规定，说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D,E
答案解析：以旧换新方式销售货物，只有金银首饰按照实际收取的不含增值税价款计税，其他货物以旧换新均按照新货物的不含税价格计税，不得扣减旧货的收购价格，选项B不当选。
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第4题
[单选题]某生产企业为增值税一般纳税人，2025年2月销售货物，开具增值税专用发票注明金额200万元，在同一张发票备注栏注明的折扣金额为10万元，并在合同中约定实行现金折扣N/90，1/45，2/30，买方于第50天付款。该企业上述业务当月应确认销项税额（ ）万元。
答案解析
答案：
A
答案解析：
纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；在同一张发票上的“备注”栏分别注明的，按折扣前的销售额征收增值税。
现金折扣，又称销售折扣，是为了鼓励购货方及时支付货款而给予的折扣优待，现金折扣发生在销货之后，因此现金折扣不得从销售额中减除。
该企业当月应确认的销项税额＝200×13%＝26（万元）。
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第5题
[单选题]2025年3月，永宏烟叶收购公司（一般纳税人）向烟农收购烟叶，当月全部领用并加工成烟丝，收购发票上分别注明收购价款10万元，价外补贴2万元。缴纳烟叶税2.2万元。则永宏烟叶收购公司当月准予抵扣的进项税额为（ ）万元。
答案解析
答案：
A
答案解析：
烟叶收购单位，应将价外补贴与烟叶收购价格在同一张农产品收购发票或销售发票上分别注明，否则，价外补贴不得计算增值税进项税额进行抵扣。
纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。其中，9%是凭票据实抵扣或凭票计算抵扣进项税额，1%是在生产领用农产品当期加计抵扣进项税额。
准予抵扣的进项税额＝（烟叶收购价款＋实际的价外补贴＋应纳烟叶税）×扣除率＝（10＋2＋2.2）×（9%＋1%）＝1.42（万元）。
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