①会计上按照权益法核算确认的股权投资收益20万元，税法上不确认收入，应纳税调减20万元。

②会计上按照成本法核算确认的股权投资收益10万元，税法上确认收入，但属于免税收入，不计入应纳税所得额，故应纳税调减10万元。

③地方政府债券利息收入50万元，税法上属于免税收入，不计入应纳税所得额，故应纳税调减50万元。

④股权转让，税法上应确认的收益＝1000－500＝500（万元），会计上确认了400万元，故应纳税调增100万元。

可税前扣除的工资总额为600－50＝550（万元）。

理由：企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴的年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。退休人员的工资属于企业向已经离职的员工支付的报酬，与企业的当前经营收入没有直接关系，因此可以视为与取得收入无关的支出，不得在税前扣除。

①职工福利费支出扣除限额＝550×14%＝77（万元）＞60万元，可税前扣除60万元。

②教育经费支出扣除限额＝550×8%＝44（万元）＞20万元，可税前扣除20万元。

③工会经费支出扣除限额＝550×2%＝11（万元）＜12万元，可税前扣除11万元。

可税前扣除的三项经费＝60＋20＋11＝91（万元）。

可税前扣除的补充医疗保险是0元。

理由：按照税法相关规定，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的“全体员工”支付的补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。企业只为高级管理人员支付的补充养老保险和补充医疗保险，不符合相关规定，不得在税前扣除。

可税前扣除的银行借款利息是0元。

理由：向银行金融企业借款发生的利息支出，2018年7月1日后，需要取得增值税发票才能作为合规票据在税前列支，由于该业务只取得了利息结算单据、未取得发票，因此不得在税前扣除。

业务招待费扣除限额1＝销售（营业）收入×5‰＝［2500＋500＋904÷（1＋13%）＋15＋50］×5‰＝19.33（万元）。

扣除限额2＝实际发生额×60%＝12×60%＝7.2（万元）；扣除限额1＞扣除限额2。税前可以扣除的业务招待费是7.2万元。

当年可税前扣除的装修费用＝100÷5×6÷12＝10（万元）。

理由：以经营租赁方式租入的商铺进行装修花费的100万元改建支出，应作为长期待摊费用，按合同约定的剩余租赁期限（5年）进行摊销，不得一次性计入成本费用。

①财务人员将该笔财政收入计入不征税收入不正确。

②理由：企业按照市场价格销售货物，凡由政府财政部门根据企业销售货物的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入，因此财务人员拟将该笔补贴收入作为不征税收入的选择不合理。

①公益性捐赠扣除限额＝利润总额×12%＝800×12%＝96（万元）＞待扣金额＝15×（1＋13%）＋10＝26.95（万元），因此2024年可税前扣除的捐赠支出是26.95万元。结转以后年度扣除的捐赠支出为0万元。

A105070捐赠支出及纳税调整明细表（节选）

（1）账务处理

借：在建工程23120

　贷：库存商品20000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）3120

（2）税务处理

①增值税：单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费应视同应税交易，确认销项税额。

②企业所得税：企业将自产货物用于职工食堂的修建，属于企业内部处置资产，所有权不变，不应当视同销售。