
选项A,乙公司固定资产入账价值为520(680-160)万元;选项B,乙公司应确认投资收益=680-(800-15)=-105(万元);选项D,甲公司应确认其他收益=800-160-350=290(万元)。债务重组日会计分录如下:
甲公司:
借:固定资产清理350
累计折旧50
贷:固定资产400
借:应付账款800
贷:应付账款——债务重组160
固定资产清理350
其他收益——债务重组收益290
乙公司:
借:应收账款——债务重组160
固定资产(680-160)520
坏账准备15
投资收益105
贷:应收账款800

2024年5月15日,甲公司因购买材料而欠乙公司货款合计5000万元,2024年10月1日,经双方协商进行债务重组,乙公司同意甲公司以1600万股自身普通股抵偿该项债务,普通股每股面值为1元,公允价值为每股3元。当日,该债权的公允价值为4800万元。2025年1月1日,乙公司办结了对甲公司的增资手续,甲公司以银行存款支付相关手续费1.2万元。债转股后,乙公司持有的抵债股权占甲公司总股本的20%。不考虑其他因素,甲公司应确认的投资收益的金额为( )万元。
甲公司应确认的投资收益=5000-1600×3=200(万元)。甲公司的会计分录为:
借:应付账款5000
贷:股本1600
资本公积——股本溢价3198.8
银行存款1.2
投资收益200

乙公司相关会计处理如下:
借:固定资产清理400
累计折旧100
贷:固定资产500
借:应付账款1130
存货跌价准备100
贷:固定资产清理400
库存商品600
应交税费——应交增值税(销项税额)110.5
其他收益119.5
综上所述,选项A当选。

以下有关债务人对债务重组的会计处理中,正确的有( )。
对于以分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资清偿债务的,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出,记入“投资收益”科目。对于以指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资清偿债务的,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出,计入留存收益,选项A错误。

2024年6月1日,甲公司从乙公司购买一批材料,约定6个月后甲公司应结清款项1500万元(假定无重大融资成分)。甲公司、乙公司对应付款项、应收账款均采用以摊余成本计量。
2024年12月31日,乙公司计提坏账准备150万元。
2025年5月10日,甲公司因无法支付货款与乙公司协商进行债务重组,双方商定甲公司将所持有的一项分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券金融资产(票面利率与实际利率相同)用于抵偿债务,并于当日办理了相关手续。
该金融资产于债务重组日账面价值为1050万元,其中成本为1000万元、公允价值变动为50万元,当日公允价值为1100万元。不考虑相关交易费用。
乙公司将取得的该债券分类以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
假定不考虑其他因素。
要求:分别编制甲、乙公司与债务重组有关的会计分录。
(1)债权人乙公司的会计处理:
借:交易性金融资产——成本1100
坏账准备150
投资收益250
贷:应收账款1500
(2)债务人甲公司的会计处理:
借:应付账款1500
贷:其他债权投资——成本1000
——公允价值变动50
投资收益450
借:其他综合收益50
贷:投资收益50

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%。2025年5月1日,甲公司与乙公司进行债务重组,重组日,甲公司应收乙公司账款账面余额为4000万元,已提坏账准备400万元,其公允价值为3600万元,乙公司以一批存货(库存商品)抵偿上述账款,存货账面余额为3500万元,已计提存货跌价准备200万元,公允价值为3000万元,增值税为390万元。假定不考虑其他因素。乙公司下列会计处理正确的有( )。
债务人以存货清偿债务,不应确认收入,选项A不当选;乙公司应结转库存商品的账面价值=3500-200=3300(万元),选项B当选;因该债务重组影响乙公司当期损益的金额=4000-3300-390=310(万元),选项C当选、选项D不当选。乙公司相关会计分录如下:
借:应付账款4000
存货跌价准备200
贷:库存商品3500
应交税费——应交增值税(销项税额)390
其他收益310

