题目
[不定项选择题]甲公司2024年从乙公司购入一批产品,应付乙公司货款800万元,至2024年年末,甲公司尚未偿还,遂与乙公司达成一项债务重组协议。协议约定,甲公司以一项设备抵偿所欠乙公司的80%的债务,剩余20%的债务延期至2025年年末偿还,予以延期部分的公允价值为160万元。甲公司该设备的账面价值为350万元(原值为400万元,已计提折旧50万元),公允价值为500万元;乙公司为该应收款项已计提15万元坏账准备。乙公司该应收债权的公允价值为680万元。2025年1月1日,双方办理完毕相关手续。假定展期债务的现金流量变化构成实质性修改,不考虑增值税等其他因素的影响。下列关于该项债务重组的处理中,表述正确的有( )。
  • A.

    乙公司固定资产入账价值为500万元

  • B.

    乙公司应确认投资收益-105万元

  • C.

    甲公司重组债务的入账价值为160万元

  • D.

    甲公司应确认其他收益290万元

本题来源:第二节 债务重组的会计处理 点击去做题
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

选项A,乙公司固定资产入账价值为520680160)万元;选项B,乙公司应确认投资收益=680-(80015)=-105(万元);选项D,甲公司应确认其他收益=800160350290(万元)。债务重组日会计分录如下:

甲公司:

借:固定资产清理350

  累计折旧50

 贷:固定资产400

借:应付账款800

 贷:应付账款——债务重组160

   固定资产清理350

   其他收益——债务重组收益290

乙公司:

借:应收账款——债务重组160

  固定资产(680160520

  坏账准备15

  投资收益105

 贷:应收账款800

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拓展练习
第2题
[不定项选择题]

以下有关债务人对债务重组的会计处理中,正确的有(  )。

  • A.

    偿债金融资产原由于公允价值变动确认其他综合收益的,无需进行结转

  • B.

    偿债金融资产已计提减值准备的,应结转已计提的减值准备

  • C.

    债务人以单项或多项非金融资产(长期股权投资除外)清偿债务,或者以包括金融资产和非金融资产(长期股权投资除外)在内的多项资产清偿债务的,不需要区分资产处置损益和债务重组损益,也不需要区分不同资产的处置损益,而应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额,记入“其他收益——债务重组收益”科目

  • D.

    债务人以单项或多项金融资产清偿债务的,债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额,记入“投资收益”科目

答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

对于以分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资清偿债务的,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出,记入“投资收益”科目。对于以指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资清偿债务的,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出,计入留存收益,选项A错误。

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第3题
[单选题]

下列关于债务重组的表述中,不正确的是( )。

  • A.

    以组合方式进行债务重组的,债务人应当将所清偿债务的账面价值与转让资产的账面价值以及权益工具和重组债务的确认金额之和的差额,计入其他收益或投资收益

  • B.

    以修改其他条款方式进行债务重组,如果修改其他条款导致债务终止确认,债务人应当按照公允价值计量重组债务,终止确认的债务账面价值与重组债务确认金额之间的差额,计入投资收益

  • C.

    债务人采用将债务转为权益工具方式进行债务重组的,债务人初始确认权益工具时,应当按照权益工具的公允价值计量,权益工具的公允价值不能可靠计量的,应当按照所清偿债务的公允价值计量

  • D.

    债务人以长期股权投资清偿债务的,债务的账面价值与偿债长期股权投资账面价值的差额,应计入其他收益

答案解析
答案: D
答案解析:

债务人以长期股权投资清偿债务的,债务的账面价值与偿债长期股权投资账面价值的差额,应计入投资收益,选项D当选。

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第4题
[不定项选择题]

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为13%。2025年5月1日,甲公司与乙公司进行债务重组,重组日,甲公司应收乙公司账款账面余额为4000万元,已提坏账准备400万元,其公允价值为3600万元,乙公司以一批存货(库存商品)抵偿上述账款,存货账面余额为3500万元,已计提存货跌价准备200万元,公允价值为3000万元,增值税为390万元。假定不考虑其他因素。乙公司下列会计处理正确的有(  )。

  • A.

    乙公司应确认营业收入3000万元

  • B.

    乙公司应结转库存商品账面价值3300万元

  • C.

    因该债务重组影响乙公司当期损益金额为310万元

  • D.

    因该债务重组影响乙公司当期损益金额为700万元

答案解析
答案: B,C
答案解析:

债务人以存货清偿债务,不应确认收入,选项A不当选;乙公司应结转库存商品的账面价值=35002003300(万元),选项B当选;因该债务重组影响乙公司当期损益的金额=40003300390310(万元),选项C当选、选项D不当选。乙公司相关会计分录如下:

借:应付账款4000

  存货跌价准备200

 贷:库存商品3500

   应交税费——应交增值税(销项税额)390

   其他收益310

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第5题
[不定项选择题]

2024年7月1日,甲公司应收乙公司账款的账面余额为5 000万元,经双方协商同意,乙公司以其1 000万股自身普通股抵偿该项债务。当日,股票每股面值为1元,每股市价为4元,甲公司该项应收账款的公允价值为4 600万元,已计提坏账准备200万元。股票登记手续已于2024年8月10日办理完毕,甲公司将其作为交易性金融资产核算。当日乙公司股票每股市价仍为4元,假定不考虑其他因素。下列有关债务重组事项的处理中,正确的有(  )。

  • A.

    乙公司确认的资本公积为3 000万元

  • B.

    乙公司确认的投资收益为1 000万元

  • C.

    甲公司交易性金融资产的入账价值为4 600万元

  • D.

    甲公司应确认投资收益-800万元

答案解析
答案: A,B,D
答案解析:

乙公司确认资本公积=(41)×10003000(万元),选项A当选。

乙公司确认投资收益=5000-4×1000=1000(万元),选项B当选。

交易性金融资产的入账价值为4000万元,选项C不当选。

甲公司确认投资收益=4000-5000-200=-800(万元),选项D当选。

乙公司(债务人)的会计处理:

借:应付账款5000

 贷:股本1000

   资本公积——股本溢价3000

   投资收益1000

甲公司(债权人)的会计处理:

借:交易性金融资产——成本4000

  投资收益800

  坏账准备200

 贷:应收账款5000

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