题目
答案解析
拓展练习
选项A，律师事务所支付给雇员（包括律师及行政辅助人员，但不包括律师事务所的投资者）的所得，按照工资、薪金所得应税项目征收个人所得税；
选项B，律师个人承担的按照律师协会规定参加的业务培训费用，可据实扣除；
选项C，兼职律师应于次月7日内自行向主管税务机关申报两处或两处以上取得的工资、薪金所得，合并计算缴纳个人所得税 。
（1）在计算工作天数时，在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留的当天不足24小时的，按照半天计算境内工作天数。因此10月汤姆先生在中国境内工作天数为9.5天。
（2）在一个纳税年度内，在境内居住累计超过90天但不满183天的高管人员，当月工资、薪金收入额计算公式为：当月工资、薪金收入额＝当月境内外工资、薪金总额×[1－（当月境外支付的工资、薪金数额÷当月境内外工资、薪金总额）×（当月工资、薪金所属工作期间境外工作天数÷当月工资、薪金所属工作期间公历天数）]＝（30000＋18000＋20000）×[1－（20000÷68000×21.5÷31）]＝54129.03（元），当月工资、薪金应纳税所得额＝54129.03－5000＝49129.03（元），适用税率30%，速算扣除数4410。
（3）汤姆先生离境当月工资薪金所得应缴纳个人所得税＝49129.03×30%－4410＝10328.71（元）。
（1）非居民个人发生的公益捐赠支出，未超过其在公益捐赠支出发生的当月应纳税所得额30%（或100%）的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
（2）本题“捐赠给某市小学”不属于全额扣除的范围，因此捐赠限额＝32000×（1－20%）×70%×30%＝5376（元）＜实际捐赠额12000元，可以在本次稿酬所得中扣除5376元，应纳税所得额＝32000×（1－20%）×70%－5376＝12544（元）。适用税率20%，速算扣除数1410。
（3）应缴纳个人所得额＝12544×20%－1410＝1098.8（元）。
（1）非居民个人一个月内取得股权激励所得，不与当月其他工资、薪金合并，按6个月分摊计税，一个公历年度内的股权激励所得应合并计算，不减除费用，适用月度税率表计算应纳税额。计算公式为：当月股权激励所得应纳税额＝［（本公历年度内股权激励所得合计额÷6）×适用税率－速算扣除数］×6－本公历年度内股权激励所得已纳税额。
（2）8月，汤姆先生应纳税额＝[（150000÷6）×20%－1410]×6＝21540（元），9月汤姆先生应纳税额＝{[（150000＋70000）÷6]×30%－4410}×6－21540＝18000（元）。
（1）单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额×适用税率－速算扣除数。
（2）（200－200×40%）×10000÷12＝100000（元），适用税率45%，速算扣除数15160。应缴纳个人所得税＝（200－80）×10000×45%－15160＝524840（元）。
对个人下列所得免征或暂免征收个人所得税：
（1）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。（选项A、B）
（2）外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。（选项C）
（3）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。（选项D）
个人取得的地方政府债券利息收入，免征个人所得税；个人持有2019—2027年发行的铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应纳税所得额计算征收个人所得税。杨某取得的债券利息收入应缴纳个人所得税＝（5×50%＋2）×20%×10000＝9000（元）。
（1）杨某参加商业演出和综艺节目的录制，应按照“劳务报酬所得”预扣预缴个人所得税。
（2）参加商业演出，应预扣预缴个人所得税＝4×10000×（1－20%）×30%－2000＝7600（元）。
（3）参加综艺节目录制，应预扣预缴个人所得税＝120×10000×（1－20%）×40%－7000＝377000（元）。
（4）共应预缴个人所得税＝7600＋377000＝384600（元）。
（1）综合所得应纳税所得额＝（40000＋1200000）×（1－20%）－60000＝932000（元）。
（2）通过公益性社会组织的捐赠支出扣除限额＝932000×30%＝279600（元）＞100000元，杨某综合所得年度汇算清缴时准予扣除的捐赠支出为100000元。
（1）综合所得应纳税所得额＝（40000＋1200000）×（1－20%）－60000－100000＝832000（元），适用税率35%，速算扣除数85920。
（2）应缴纳个人所得税＝832000×35%－85920＝205280（元）＜预缴税额384600元。
（3）杨某综合所得年度汇算清缴时应退个人所得税＝384600－205280＝179320（元）。
选项B不当选：居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。
选项E不当选：经营所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐赠支出。
（1）李某的父亲在2024年4月年满60周岁，李某为独生子，故李某自4月起即可享受赡养老人专项附加扣除3000元/月。
（2）李某的独生子正在上小学二年级，故李某2024年全年可享受子女教育专项附加扣除＝2000×12＝24000（元）。
（3）累计预扣预缴应纳税所得额＝21000×12＋3600－60000－3000×9－2000×12－200×12＝142200（元），查找综合所得税率表，适用10%税率、速算扣除数为2520。
（4）累计预扣预缴个人所得税＝142200×10%－2520＝11700（元）。
（1）个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，可以选择在分类所得（偶然所得）中扣除，扣除限额为当月该分类所得应纳税所得额的30%。本题中扣除限额＝90×30%＝27（万元）＜实际捐款支出30万元，所以可以税前扣除的金额为27万元。
（2）取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税＝（90－27）×20%＝12.6（万元）。
（1）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票股息、红利，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额，统一适用20%的税率计征个人所得税，股票分红收入应缴纳的个人所得税＝6000×50%×20%＝600（元）。
（2）对个人转让境内上市公司的股票转让所得暂不征收个人所得税，取得的126000元股权转让所得免税。
（3）对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。本题中房屋为李某名下唯一住房，2019年11月购置，于2024年12月转让，满足免税条件。
（4）取得的股票分红收入、股权转让和住房转让所得应缴纳个人所得税合计为600元。
（1）在2027年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，查找月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
（2）李某取得全年一次性奖金90000元，90000÷12＝7500（元），查找月度税率表，适用税率10%，速算扣除数210。
（3）全年一次性奖金应缴纳个人所得税＝90000×10%－210＝8790（元）。
（1）公益性捐赠扣除余额＝（30－27）×10000＝30000（元）。
（2）扣除公益捐赠前应纳税所得额＝21000×12＋3600－60000－2400－3000×9－2000×12＝142200（元），公益性捐赠扣除限额＝142200×30%＝42660（元）＞公益性捐赠扣除余额30000元，可扣除公益性捐赠30000元。
（3）综合所得应纳税所得额＝21000×12＋3600－60000－2400－3000×9－2000×12－30000＝112200（元），查综合所得税率表，适用税率10%，速算扣除数2520。
（4）综合所得应缴纳个人所得税＝112200×10%－2520＝8700（元）。
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