题目
资料2中甲公司是否可以享受相关增值税减税优惠政策？并计算出甲公司应缴纳的增值税为多少？
答案解析
①增值税：
a.以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。
b.在以物易物活动中，双方应分别开具合法的票据，如收到货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法票据的，不能抵扣进项税额。
②企业所得税：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，另有规定的除外。
可以享受相关增值税减税优惠政策。
甲公司应缴纳的增值税＝20600÷（1＋2%）×2%＝403.92（元）
拓展练习
业务（1）增值税销项税额＝300×13％×10000＋20÷（1＋9％）×9％×10000＝406513.76（元）
【提示】纳税人发生两项以上应税交易涉及不同税率、征收率的，应当分别核算适用不同税率、征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
业务（2）增值税销项税额＝109÷（1＋9％）×9％×10000＝90000（元）
增值税进项税额＝20×3％×10000＝6000（元）
【提示】联运没有差额纳税的规定所以不可以扣除支付给乙运输企业不含税运费20万元。
业务（3）提供国际运输服务，适用增值税零税率，增值税销项税额＝0（元）
业务（4）增值税销项税额＝60÷（1＋9％）×9％×10000＝49541.28（元）
业务（5），购入汽油，可以抵扣的进项税额为104000元。
综上，增值税销项税额合计＝406513.76＋90000＋0＋49541.28＝546055.04（元）。
增值税进项税额合计＝104000＋6000＝110000（元）
甲公司2026年6月应纳增值税＝546055.04－110000＝436055.04（元）
业务（1）：
借：银行存款3390000
贷：主营业务收入3000000
应交税费——应交增值税（销项税额）390000
借：银行存款200000
贷：其他业务收入183486.24
应交税费——应交增值税（销项税额）16513.76
业务（2）：
取得收入时
借：银行存款1090000
贷：其他业务收入1000000
应交税费——应交增值税（销项税额）90000
支付联运运费时
借：其他业务成本200000
应交税费——应交增值税（进项税额）6000
贷：银行存款206000
业务（3）：
取得收入时
借：银行存款800000
贷：其他业务收入800000
业务（4）：
取得收入时
借：银行存款600000
贷：其他业务收入550458.72
应交税费——应交增值税（销项税额）49541.28
支付联运运费时
借：其他业务成本200000
贷：银行存款200000
业务（5）：
借：原材料——汽油800000
应交税费——应交增值税（进项税额）104000
贷：银行存款904000
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