下列各项中，属于资源税纳税义务人的是（　　）。| 第五节其他税种纳税审核方法-之了课堂

题目

[单选题]下列各项中，属于资源税纳税义务人的是（　　）。

A.进口原油的外贸企业
B.销售自采海盐的生产企业
C.销售人造石油的生产企业
D.销售外购原煤的外贸企业

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答案解析

答案： B

答案解析：选项A、D，资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开发应税资源的单位和个人，资源税有进口不征、出口不退的特性；选项C，人造石油不属于资源税的征收范围。

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据房产税法的有关规定，下列说法不正确的是（　　）。

A.
房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，该租金收入包括货币收入和实物收入
B.
房产出租的，如果是以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平确定一个租金标准，从租计征房产税
C.
经营自用的房产，对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原零配件的原值也不扣除
D.
融资租赁的房产，由出租方自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税

答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，融资租赁的房产，由承租方自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。

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第2题

[单选题]根据资源税的有关规定，下列表述正确的是（　　）。

A.纳税人将开采的原煤用于连续生产洗选煤的，在原煤移送环节缴纳资源税，在销售洗选煤时扣除已缴纳的资源税
B.纳税人开采或生产应税产品出口的，免征资源税
C.纳税人以自采原矿与外购原矿混合为原矿销售的在计算应税产品销售额或者销售数量时，不得扣减外购原矿的购进金额或购进数量
D.纳税人应当在矿产品开采地缴纳资源税

答案解析

答案： D

答案解析：选项A，纳税人将开采的原煤用于连续生产洗选煤的，在原煤移送环节不缴纳资源税；选项B，纳税人开采或生产应税产品出口的，不得免征资源税；选项C，纳税人以自采原矿与外购原矿混合为原矿销售的在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿的购进金额或购进数量。

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第3题

[单选题]下列关于印花税的计税依据表述不正确的是（　　）。

A.融资租赁合同，计税依据是租金
B.建设工程合同，计税依据是合同约定的价款
C.技术合同，计税依据是合同所载的价款、报酬、使用费
D.
运输合同，计税依据是运费收入和所运货物的金额、装卸费、保险费之和

答案解析

答案： D

答案解析：

选项D，运输合同，计税依据是运费收入，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

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第4题

[单选题]

下列房屋权属转移、土地使用权转让的情形中，产权承受方免于缴纳契税的是（　　）。

A.
以自有房产投资入股本人独资经营的企业
B.
非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属
C.
以获奖方式取得房屋
D.
转让国有土地使用权并减免土地出让金

答案解析

答案： A

答案解析：

选项B，法定继承人继承土地、房屋权属，不征收契税；非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税；

选项C，以获奖方式取得房屋产权，实质上是接受赠与，应缴纳契税；

选项D，国有土地使用权出让不得因减免土地出让金，而减免契税。

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第5题

[组合题]

甲企业2024年6月对其办公楼进行如下改建或调整：

1.更换办公楼的电梯和部分办公座椅：其中，旧电梯的入账价值16万元，新电梯入账价值30万元；旧桌椅入账价值6万元，新桌椅入账价值8万元。

2.将办公楼空余的房间对外出租，免收租金半年。

该企业咨询下列问题，请你逐一回答：

答案解析

[要求1]

答案解析：

更换的电梯影响当年房产税的计税原值。

理由：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。

[要求2]

答案解析：

更换的桌椅不影响当年房产税的计税原值。

理由：桌椅不属于不可随意移动的附属设备和配套设施，这是单独的办公设备，应作为管理费用核算。

[要求3]

答案解析：甲企业出租办公楼免收租金期间需缴纳房产税，应以房产原值为计税依据，从价计征房产税。

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