2024年6月30日，纯生公司自行研发成功一项无形资产，满足资本化条件的研发支出120万元，不满足资本化条件的研发支出30万元。2024年7月1日该项无形资产达到预定用途并投入管理部门使用，预计使用寿命为10年，采用直线法按月摊销。2024年末纯生公司预计该项无形资产的可收回金额为86万元。假定不考虑其他因素，则2024年度纯生公司研发、使用该项无形资产减少当期利润总额的金额是（　　）万元。|第五节固定资产、无形资产等资产减值的核算-之了课堂

题目

[单选题]2024年6月30日，纯生公司自行研发成功一项无形资产，满足资本化条件的研发支出120万元，不满足资本化条件的研发支出30万元。2024年7月1日该项无形资产达到预定用途并投入管理部门使用，预计使用寿命为10年，采用直线法按月摊销。2024年末纯生公司预计该项无形资产的可收回金额为86万元。假定不考虑其他因素，则2024年度纯生公司研发、使用该项无形资产减少当期利润总额的金额是（　　）万元。

A.26
B.56
C.64
D.70

本题来源：第五节固定资产、无形资产等资产减值的核算点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：

该项无形资产减少当期利润总额的金额=不满足资本化条件的研发支出30+无形资产当期摊销额120/10/2+当期计提的无形资产减值准备［（120-120/10/2）-86］=64（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]纯生公司2022年12月15日购入一台入账价值为200万元的生产设备，购入后即达到预定可使用状态。该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为12万元。按照年限平均法计提折旧。2023年年末因出现减值迹象，纯生公司对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为110万元，处置费用为26万元，如果继续使用，预计未来使用及处置产生的现金流量现值为70万元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。则2024年该生产设备应计提折旧额为（　　）万元。

A.6.35
B.8.50
C.8.00
D.11.06

答案解析

答案： C

答案解析：

2023年计提减值准备前该设备账面价值=200-（200-12）/10=181.2（万元），按照公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中较高者确定可收回金额=110-26=84（万元），2023年年末计提减值准备=181.2-84=97.2（万元），计提减值准备后的账面价值为84万元；2024年设备应计提折旧金额=（84-12）/9=8（万元）。

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第2题

[单选题]

纯生公司2022年12月1日购入一台设备，原值为500万元，预计可使用5年，预计净残值率为5%，采用年数总和法计提折旧。2024年12月31日，纯生公司在对该设备账面价值进行检查时，发现存在减值迹象。根据当日市场情况判断，如果将该设备予以出售，预计市场价格为120万元，清理费用为5万元；如果继续使用该固定资产，预计未来3年现金流量现值为100万元。假设不考虑相关税费，则2024年末该设备应计提减值准备为（　　）万元。

A.
0
B.
95
C.
100
D.
105

答案解析

答案： C

答案解析：

可收回金额按照预计售价减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中较高者确定，即可收回金额为115万元（120-5）；计提减值准备前的账面价值=500-500×（1-5%）×（5+4）/15=215（万元），应计提减值准备=215-115=100（万元）。

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第3题

[不定项选择题]

下列表明固定资产、无形资产发生减值迹象的有（　　）。

A.
资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置
B.
企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期
C.
资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌
D.
企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的时长在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响
E.
市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经降低，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度增高

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低，选项E不当选。

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第4题

[不定项选择题]

下列关于资产减值的表述中，正确的有（　　）。

A.
因企业合并形成的商誉无论是否存在减值迹象，每年都应进行减值测试
B.
各类资产减值损失除特别规定外，均应在利润表的资产减值损失项目中予以反映
C.
资产的可收回金额应当根据资产的公允价值与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定
D.
进行资产减值测试，难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额
E.
有迹象表明某些总部资产可能发生减值的，应当计算确定该总部资产所归属的资产组或资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较，据以判断是否需要确认减值损失

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：

资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定，选项C不当选。

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第5题

[不定项选择题]

下列各项资产已经计提的减值准备，在以后会计期间不得转回的有（　　）。

A.
无形资产
B.
固定资产
C.
持有至到期债权投资
D.
对子公司的长期股权投资
E.
以成本模式进行后续计量的投资性房地产

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：

持有至到期投资确认减值损失后，如有客观证据表明其价值已经恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失应当予以转回，选项A、B、D、E当选。

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