江山老师2025年税务师《财务与会计》最后1次万人模考直播讲义

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江山老师2025年税务师《财务与会计》最后1次万人模考直播讲义

【江山老师简介】

江山老师：注册会计师、税务师（一次通过）、中级会计师（一次通过），拥有多年大型企业财务工作经验，现从事财会培训工作。具有深厚的财会理论功底及丰富的实操经验。讲课生动，富有激情，对知识点讲解深入，重点突出。擅长导入案例来剖析知识点，将知识点变得生动有趣，广受学员欢迎。

判分规则：每题的备选项中，只有1个最符合题意。多选、错选、不选均不得分。

1.甲公司2024年度销售收入1 000万元、资金需求量180万元；2023年度销售收入960万元、资金需求量144万元；2022年度销售收入1 120万元、资金需求量160万元。若甲公司预计2025年度销售收入1 200万元，则采用高低点法计算不变资金是（    ）万元。【64.9%】

A.120

B.150

C.168

D.48

【答案】D

【解析】b＝（160－144）/（1 120－960）＝0.1，a＝144－960×0.1＝48（万元），即不变资金为48（万元）。

3.甲公司2025年年末库存A原材料、Y产成品的账面余额分别为1 200万元和700万元；年末计提存货跌价准备前库存A原材料、Y产成品存货跌价准备的账面余额分别为0和150万元。库存A原材料将全部用于生产W产品，无其他用途。预计生产的W产成品的市场价格总额为1350万元，预计生产W产成品还需发生成本为300万元，预计为销售W产成品将发生的相关税费总额为65万元。W产成品中有不可撤销的固定销售合同的占70％，合同价格总额为1 120万元。Y产成品的市场价格总额为650万元，预计销售Y产成品发生的相关税费总额为88万元。假定不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日应计提的存货跌价准备金额为（    ）万元。

【46.83%】

A.64.5

B.－12

C.52.5

D.129

【答案】C

【解析】A原材料的减值计算如下：

有合同部分：

W产成品的可变现净值＝1 120－65×70％＝1 074.5（万元）

W产成品的成本＝1 200×70％＋300×70％＝1 050（万元）

有合同部分未发生减值

无合同部分：

W产成品的可变现净值＝1 350×30％－65×30％＝385.5（万元）

W产成品的成本＝1 200×30％＋300×30％＝450（万元）

无合同部分发生减值：

A原材料的可变现净值＝385.5－300×30％＝295.5（万元）

A原材料无合同部分的成本＝1 200×30％＝360（万元）

A原材料应计提的存货跌价准备金额＝（360－295.5）－0＝64.5（万元）

Y产成品的减值计算如下：

Y产成品的可变现净值＝650－88＝562（万元）

Y产成品的成本＝700（万元）

Y产品发生减值，其减值金额＝（700－562）－150＝－12（万元）

综上，甲公司2025年12月31日应计提的存货跌价准备金额＝64.5－12＝52.5（万元）

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