题目

本题来源:第五节 涉税账务调整 点击去做题

答案解析

答案: B
答案解析:选项B,补充登记法是指通过编制转账分录,将调整金额直接入账,以更正错账的账务调整方法。它适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确,但核算金额小于应计金额的情况。
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拓展练习

第1题
[单选题]

税务师在2025年4月对某公司2024年度纳税情况进行审核,发现该企业多摊销了租入办公室的装修费30000元。若该公司2024年度决算报表已编制完成。对该项费用调整的会计分录应为(  )。

  • A.

    借:长期待摊费用

     贷:管理费用——装修费

  • B.

    借:长期待摊费用

     贷:利润分配——未分配利润

  • C.

    借:长期待摊费用

     贷:以前年度损益调整

  • D.

    借:长期待摊费用

     贷:本年利润

答案解析
答案: C
答案解析:

选项C,该公司2024年度决算报表已编制完成,损益类科目应通过以前年度损益调整科目进行调整。

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第2题
答案解析
答案: B
答案解析:

在“原材料”账户贷方、“生产成本”账户借方查出的错误额,即多计成本的问题,会影响期末在产品结存成本、期末产成品结存成本和本期产品销售成本,分摊率=多计生产成本数额8000÷(期末在产品结存成本10000+期末产成品结存成本70000+本期产品销售成本160000)=3.3%。

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第3题
[不定项选择题]

税务师2025年2月接受某企业委托对该企业2024年年终结账后所得税纳税情况进行审核,发现该企业2024年6月多计销售货物收入6000元(不含增值税),该企业适用的企业所得税税率为25%。已知该企业2024年度已结账,不考虑增值税的影响,则下列分录中,属于对上述业务的调整分录的有(  )。

  • A.

    借:以前年度损益调整6000

     贷:应收账款6000

  • B.

    借:应交税费——应交所得税1500

     贷:以前年度损益调整1500

  • C.

    借:利润分配——未分配利润4500

     贷:以前年度损益调整4500

  • D.

    借:本年利润6000

     贷:应收账款6000

  • E.

    借:主营业务收入6000

     贷:本年利润4500

       应交税费——应交所得税1500

答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

凡涉及调整会计利润且对2024年税收发生影响的,不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整,而应通过“以前年度损益调整”进行调整。

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第4题
[不定项选择题]

对于上一年度错误会计账目的调账方法的表述中,下列说法正确的有(  )。

  • A.

    对上一年度错账且对上年度税收产生影响的,如果在上一年度决算报表编制后发现的,即使不影响利润,也要通过“以前年度损益调整”进行调整

  • B.

    对上一年度错账且对上年度税收产生影响的,如果在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项,对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容

  • C.

    对上一年度错账且对上年度税收产生影响的,如果在上一年度决算报表编制后发现的,如果影响上年度会计利润,要通过“以前年度损益调整”账户进行调整

  • D.

    对上一年度错账且对上年度税收没有影响的,但是与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,通过“以前年度损益调整”账户进行调整

  • E.

    对上一年度错账且对上年度税收没有影响的,但是与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,相应调整本年度有关账项

答案解析
答案: B,C,E
答案解析:

选项A,对上一年度错账且对上年度税收产生影响的,如果在上一年度决算报表编制之后发现的,一般不能应用红字冲销法、补充登记法等方法,而应按正常的会计核算对有关账户进行调整:对于不影响上年利润的项目,可以直接进行调整;对于影响上年利润的项目,由于企业在会计年度内已结账,所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户,凡涉及调整会计利润的,不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整,而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。选项D错误,对上一年度错账且不影响上一年度的税收,但与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,相应调整本年度有关账项。

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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:

(1)企业用自产产品抵债,应该确认主营业务收入,同时计算增值税销项税额。

增值税销项税额=565000÷(1+13%)×13%=65000(元)。

(2)应调增利润额和应纳税所得额=565000÷(1+13%)(收入)-450000(成本)=50000(元)。

(3)企业列支的管理费用取得的是收据,应该取得发票才能在税前扣除,纳税调减管理费用565000元,应调增应纳税所得额565000元。

(4)应纳税所得额合计调增=50000+565000=615000(元)。

正确的账务处理:

借:管理费用——其他565000

 贷:应付账款565000

借:应付账款565000

 贷:主营业务收入500000

   应交税费——增值税检查调整65000

借:主营业务成本450000

 贷:库存商品450000

调账分录:

借:应付账款115000(565000-450000)

 贷:以前年度损益调整50000

   应交税费——增值税检查调整65000

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