通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账，适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况的账务调整方法是（　　）。|第五节涉税账务调整-之了课堂

题目

[单选题]通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账，适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况的账务调整方法是（　　）。

A.红字冲销法
B.补充登记法
C.划线重计法
D.综合账务调整法

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答案解析

答案： B

答案解析：选项B，补充登记法是指通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账的账务调整方法。它适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。

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拓展练习

第1题

[单选题]

税务师在2025年4月对某公司2024年度纳税情况进行审核，发现该企业多摊销了租入办公室的装修费30000元。若该公司2024年度决算报表已编制完成。对该项费用调整的会计分录应为（　　）。

A.
借：长期待摊费用
　贷：管理费用——装修费
B.
借：长期待摊费用
　贷：利润分配——未分配利润
C.
借：长期待摊费用
　贷：以前年度损益调整
D.
借：长期待摊费用
　贷：本年利润

答案解析

答案： C

答案解析：

选项C，该公司2024年度决算报表已编制完成，损益类科目应通过以前年度损益调整科目进行调整。

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第2题

[单选题]

某税务师事务所受托对某企业进行纳税审查时，发现该企业某月份将管理部门领用的原材料8000元，计入生产成本，经核实该企业当月期末材料结存成本为60000元，期末在产品结存成本为10000元，期末产成品结存成本为70000元，本期销售成本发生额为160000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（　　）。

A.
5%
B.
3.3%
C.
2.7%
D.
4.4%

答案解析

答案： B

答案解析：

在“原材料”账户贷方、“生产成本”账户借方查出的错误额，即多计成本的问题，会影响期末在产品结存成本、期末产成品结存成本和本期产品销售成本，分摊率＝多计生产成本数额8000÷（期末在产品结存成本10000＋期末产成品结存成本70000＋本期产品销售成本160000）＝3.3%。

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第3题

[不定项选择题]

税务师2025年2月接受某企业委托对该企业2024年年终结账后所得税纳税情况进行审核，发现该企业2024年6月多计销售货物收入6000元（不含增值税），该企业适用的企业所得税税率为25%。已知该企业2024年度已结账，不考虑增值税的影响，则下列分录中，属于对上述业务的调整分录的有（　　）。

A.
借：以前年度损益调整6000
　贷：应收账款6000
B.
借：应交税费——应交所得税1500
　贷：以前年度损益调整1500
C.
借：利润分配——未分配利润4500
　贷：以前年度损益调整4500
D.
借：本年利润6000
　贷：应收账款6000
E.
借：主营业务收入6000
　贷：本年利润4500
　　　应交税费——应交所得税1500

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

凡涉及调整会计利润且对2024年税收发生影响的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”进行调整。

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第4题

[不定项选择题]

对于上一年度错误会计账目的调账方法的表述中，下列说法正确的有（　　）。

A.
对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整
B.
对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容
C.
对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整
D.
对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整
E.
对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项

答案解析

答案： B,C,E

答案解析：

选项A，对上一年度错账且对上年度税收产生影响的，如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用红字冲销法、补充登记法等方法，而应按正常的会计核算对有关账户进行调整：对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整；对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。选项D错误，对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项。

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第5题

[组合题]税务机关2025年3月对某食品饮料公司2024年账册进行纳税审查时发现，果汁的销售数量和产品完工入库、库存数量不匹配。经税务师进一步核实，发现其相差的数量系企业按市场价格直接抵销某餐饮公司就餐招待费用565000元（有该餐饮公司提供的一百余张收据及双方协议为证，业务发生时间为2024年1月1日至2024年12月31日之间），公司相关账务处理为：借记“管理费用——其他”565000元，贷记“应付账款”565000元；借记“应付账款”450000元，贷记“库存商品”450000元，剩余属于正常损失数量。

答案解析

[要求1]

答案解析：

（1）企业用自产产品抵债，应该确认主营业务收入，同时计算增值税销项税额。

增值税销项税额＝565000÷（1＋13%）×13%＝65000（元）。

（2）应调增利润额和应纳税所得额＝565000÷（1＋13%）（收入）－450000（成本）＝50000（元）。

（3）企业列支的管理费用取得的是收据，应该取得发票才能在税前扣除，纳税调减管理费用565000元，应调增应纳税所得额565000元。

（4）应纳税所得额合计调增＝50000＋565000＝615000（元）。

正确的账务处理：

借：管理费用——其他565000

　贷：应付账款565000

借：应付账款565000

　贷：主营业务收入500000

　　　应交税费——增值税检查调整65000

借：主营业务成本450000

　贷：库存商品450000

调账分录：

借：应付账款115000（565000－450000）

　贷：以前年度损益调整50000

　　　应交税费——增值税检查调整65000

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