下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有（　　）。|第三节非居民企业税收管理-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有（　　）。

A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得来源于中国境内的所得以及与其机构、场所有实际联系的境外所得，以机构、场所所在地为纳税地点
B.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关规定条件，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税
C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点
D.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点
E.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以业务活动发生地为纳税地点

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答案解析

答案： A,B,D

答案解析：选项C、E，非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。选项A、B、D当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]某非居民企业其在中国境内设立机构场所，因会计核算不健全，不能正确核算收入总额，但成本费用总额100万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为25%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税（　　）万元。

A.6.25
B.7.5
C.8.33
D.10

答案解析

答案： C

答案解析：应纳税所得额＝成本费用总额÷（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率＝100÷（1－25%）×25%＝33.33（万元），应缴纳企业所得税＝33.33×25%＝8.33（万元）。

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第2题

[单选题]下列关于企业所得税源泉扣缴的说法，符合税法规定的是（　　）。

A.扣缴义务人每次代扣的税款应当自代扣之日起3日内缴入国库
B.在中国境内从事工程作业的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人在实际支付款项时扣缴企业所得税
C.非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应暂停支付全部款项并及时向税务机关报告
D.在境内未设立机构的非居民企业应缴纳的所得税实行源泉扣缴，支付人为扣缴义务人

答案解析

答案： D

答案解析：选项A，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库；选项B，对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关“可以”指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人；税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴，其中到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项；选项C，非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税额的款项，并在1日内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明；选项D当选。

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第3题

[单选题]根据企业所得税中源泉扣缴的相关规定，下列表述中，不正确的是（　　）。

A.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库
B.在中国境内存在多处所得发生地的，由企业选择其中之一申报缴纳企业所得税
C.扣缴义务人未依法履行扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳
D.扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付应税所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税

答案解析

答案： A

答案解析：选项A，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库。

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第4题

[单选题]下列关于企业所得税扣缴义务人和扣缴方法的说法，错误的是（　　）。

A.税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴
B.应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在扣缴义务人机构所在地缴纳
C.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人
D.对非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人

答案解析

答案： B

答案解析：选项B，应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳。

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第5题

[单选题]内地居民李某是境外甲公司的实际控制人，经常代表该公司签订合同。2025年1月代表该公司与内地企业签订长期采购代理合同，不含税代理费200万元，合同约定2年等额收取。不考虑其他税费，2025年内地企业支付甲公司代理费的企业所得税处理，正确的是（　　）。

A.甲公司在内地没有常设机构，内地企业应代扣代缴企业所得税10万元
B.李某已构成代理型常设机构，应自主申报缴纳企业所得税25万元
C.李某未构成代理型常设机构，内地企业应代扣代缴企业所得税20万元
D.李某已构成代理型常设机构，应自主申报缴纳企业所得税50万元

答案解析

答案： B

答案解析：选项B，非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。在中国境内设立机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业，适用企业所得税税率为25%，不实行源泉扣缴，2025年应自主申报缴纳企业所得税＝200÷2×25%＝25（万元）。

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