题目
答案解析
拓展练习
居民个人的判定标准为满足以下两个条件之一：①在中国境内有住所；②无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天。
选项A当选，在中国境内有住所，直接满足居民个人的第一个判定条件，属于居民个人。
选项B不当选，无住所的个人需在一个纳税年度内在境内居住累计满183天才构成居民个人，本题居住满181天，未达到183天的法定标准，属于非居民个人。
选项C不当选，在中国境内无住所又不居住，不满足居民个人的任何一个判定条件，属于非居民个人。
选项D不当选，无住所且一个纳税年度内在境内居住累计不满181天，必然不满183天，不满足居民个人的第二个判定条件，属于非居民个人。
（1）累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝15 000－5 000－3 000－2 500＝4 500（元）；（2）本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额＝4 500×3%－0＝135（元）。
【知识点拓展】
工资、薪金所得的预扣预缴
选项A、B、C、D，均按“工资、薪金所得”税目计缴个人所得税。
【知识点拓展】
出租车经营的辨析：
①出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，驾驶员收入按“工资、薪金所得”缴纳个税（给别人打工）；
②从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按“经营所得”缴纳个税（给自己打工）；
③出租车属于个人所有，但向挂靠出租车经营单位缴纳管理费的，或出租车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，驾驶员收入按“经营所得”缴纳个税。
省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免税，选项C为“县级”，未达到省级以上的级别，不免征个人所得税。
【知识点拓展】
个人所得税免税项目
（1）稿酬所得每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算，收入额减按70%计算，预扣预缴应纳税所得额＝收入×（1－20%）×70%；（2）周某取得稿酬所得应预扣预缴个人所得税税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率＝7 000×（1－20%）×70%×20%＝784（元）。
（1）年度综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，其中稿酬所得在计入综合所得时以收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减按70%计算；（2）本题已直接给出减除三险一金后的工资，不再重复扣除专项扣除；同时未给出专项附加扣除，则不考虑；（3）周某2025年度综合所得应缴纳个人所得税税额＝[（纳税年度综合收入额－费用6万元－专项扣除－专项附加扣除－其他扣除－符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率－速算扣除数]－减免税额＝[130 000＋7 000×（1－20%）×70%－60 000]×10%－2 520＝4 872（元）。
选项A，契税由土地、房屋权属承受方缴纳，林某为房屋承受方，应缴纳契税。选项B，个人转让住房，暂免征收土地增值税。选项C，周某转让房屋按“销售不动产”缴纳增值税。选项D，以房抵债属于财产转让行为，该住房购买仅1年，不满足“自用 5 年以上且为唯一家庭生活用房”的免税条件，周某需要按“财产转让所得”缴纳个人所得税。
居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理个人所得税年度汇算清缴。
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