2024年12月31日，投资性房地产的计税基础=（25000-5000）-（25000-5000）÷10×9/12=18500（万元），选项A错误；投资性房地产的账面价值为24000万元，产生应纳税暂时性差异=24000-18500=5500（万元），应确认递延所得税负债余额=5500×25%=1375（万元），选项B正确；2024年3月31日写字楼账面价值为23000万元，计税基础=25000-5000=20000（万元），产生应纳税暂时性差异=23000-20000=3000（万元），应确认递延所得税负债=3000×25%=750（万元），因转换时投资性房地产的公允价值大于原账面价值的差异计入其他综合收益，所以递延所得税负债对应科目也为其他综合收益，金额为750万元，故2024年3月31日投资性房地产确认的其他综合收益金额为2250万元（3000-750），选项C错误；计入所得税费用的金额=1375-750=625（万元），选项D正确。
方法一：甲公司2024年的所得税费用＝（210－10＋20）×25%＝55（万元）。 方法二：甲公司2024年应交所得税=[210-10+20-（25-20）/25%]×25%=50（万元），甲公司2024年的所得税费用＝50+（25-20）=55（万元）。
账务处理如下：
借：所得税费用50
贷：应交税费——应交所得税50
借：所得税费用5
贷：递延所得税负债5
综上所述，2024年所得税费用是55万元。
甲公司2023年年末的“预计负债——产品质量保修费用”科目贷方余额为300万元，2024年计提产品质量保修费用200万元，实际发生保修支出100万元。税法规定与产品质量相关的费用在实际发生时允许税前扣除，企业所得税税率为25%，假定不考虑除所得税外的其他因素，则2024年递延所得税资产发生额为（ ）万元。
2023年年末，预计负债的账面价值为300万元，计税基础为0，递延所得税资产余额=300×25%=75（万元）；2024年年末，预计负债的账面价值=300+200-100=400（万元），计税基础为0，递延所得税资产余额=400×25%=100（万元），2024年递延所得税资产发生额为25万元（100-75）。
甲公司全年实现税前会计利润200万元，非公益性捐赠支出为15万元，各项税收的滞纳金和罚款为3万元，超标的业务宣传费为5万元，税法规定超标的业务宣传费以后年度可税前扣除，发生的其他可抵扣暂时性差异为20万元（该暂时性差异影响损益）。该公司适用的所得税税率为25%，期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为0。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的处理正确的有（ ）。
本期应纳税所得额=200+15+3+5+20=243（万元）；本期应交所得税=243×25%=60.75（万元）；递延所得税资产期末余额=（5+20）×25%=6.25（万元）；所得税费用=60.75-6.25=54.5（万元）。
下列交易或事项中，属于确认递延所得税的有（ ）。
如果无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响，选项A不当选；承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易和因存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资产成本的交易不适用上述豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资产的规定，选项B、C当选；非同一控制吸收合并免税条件下，被合并方资产、负债账面价值与计税基础产生的暂时性差异确认递延所得税，选项D当选。
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