题目

[不定项选择题]下列交易或事项中,属于确认递延所得税的有(  )。
  • A.

    内部研究开发形成的无形资产初始确认时产生的暂时性差异

  • B.

    承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易

  • C.

    因存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资产成本的交易

  • D.

    非同一控制吸收合并免税条件下,被合并方资产、负债账面价值与计税基础产生的暂时性差异

本题来源:第四~六节 递延所得税及所得税费用的确认,计量和列报 点击去做题

答案解析

答案: B,C,D
答案解析:

如果无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,按照所得税会计准则的规定,不确认该暂时性差异的所得税影响,选项A不当选;承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易和因存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资产成本的交易不适用上述豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资产的规定,选项B、C当选;非同一控制吸收合并免税条件下,被合并方资产、负债账面价值与计税基础产生的暂时性差异确认递延所得税,选项D当选。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: B
答案解析:

方法一:甲公司2024年的所得税费用=(210-10+20)×25%=55(万元)。 方法二:甲公司2024年应交所得税=[210-10+20-(25-20)/25%]×25%=50(万元),甲公司2024年的所得税费用=50+(25-20)=55(万元)。

账务处理如下: 

借:所得税费用50

  贷:应交税费——应交所得税50 

借:所得税费用5

  贷:递延所得税负债5 

综上所述,2024年所得税费用是55万元。

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第3题
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

本期应纳税所得额=200+15+3+5+20=243(万元);本期应交所得税=243×25%=60.75(万元);递延所得税资产期末余额=(5+20)×25%=6.25(万元);所得税费用=60.75-6.25=54.5(万元)。

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第4题
[单选题]

乙公司为丙公司和丁公司共同设立。2024年1月1日,乙公司增资扩股,甲公司出资450万元取得乙公司30%股权并能对其施加重大影响。甲公司投资日,乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1600万元。2024年,乙公司实现净利润800万元,其他综合收益增加160万元。甲公司拟长期持有对乙公司的投资。甲公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素,下列关于甲公司对乙公司投资相关会计处理的表述中,正确的是(  )。

  • A.确认对乙公司长期股权投资的初始投资成本为480万元
  • B.将按持股比例计算应享有乙公司其他综合收益变动的份额确认为投资收益
  • C.投资时将实际出资金额与享有乙公司可辨认净资产份额之间的差额确认为其他综合收益
  • D.对乙公司投资年末账面价值与计税基础不同产生的应纳税暂时性差异,不应确认为递延所得税负债
答案解析
答案: D
答案解析:长期股权投资的初始投资成本为付出对价450万元,初始投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值份额480万元(1600×30%)的差额,调整初始投资成本计入“长期股权投资——投资成本”科目,同时计入营业外收入,是对长期股权投资账面价值的调整,属于长期股权投资的后续计量,选项A、C不正确;将按持股比例计算其应享有乙公司其他综合收益变动的份额,应该确认为其他综合收益,选项B不正确;因为该长期股权投资拟长期持有,故不确认递延所得税,选项D正确。
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第5题
答案解析
答案: D
答案解析:

B专利技术2024年12月31日账面价值=4000-4000/10×6/12=3800(万元),因为税法规定,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,形成无形资产的,按照无形资产成本的200%在税前摊销,所以计税基础=3800×200%=7600(万元),形成可抵扣暂时性差异=7600-3800=3800(万元),但是该无形资产的确认不是产生于企业合并,且在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,则不确认该暂时性差异的所得税影响。

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