题目
[简答题]甲公司为一家粮食储备企业，2024年发生有关政府补助业务如下：（1）甲公司粮食储备量为30000万斤。根据国家有关规定，财政部门按照企业实际储备量给予每季度每斤0.031元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付，2024年1月收到补贴存入银行。（2）按照相关规定，粮食储备企业需要根据有关主管部门每个季度下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮。为弥补粮食储备企业发生轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付给企业每斤0.025元的轮换费用。按照轮换计划，甲公司需要在2024年第一季度轮换储备粮17880万斤，2024年1月初款项尚未收到，2024年3月2日收到款项。（3）2023年12月，甲公司为购买新储备粮从国家农业发展银行贷款5000万元，贷款利率为3%。自2024年1月开始，财政部于每个季度初按照甲公司实际贷款额和贷款利率拨付甲公司贷款利息。甲公司1月实际收到财政贴息存入银行。甲公司采用总额法核算政府补助，不考虑其他因素。要求：根据资料（1）至资料（3），编制甲公司第一季度与政府补助相关的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）答案解析
答案解析：
（1）2024年1月收到款项时：
借：银行存款930
贷：递延收益930（0.031×30000）
2024年1月至3月，每月末分摊递延收益：
借：递延收益310
贷：其他收益310（930/3）
（2）
2024年1月初确认递延收益：
借：其他应收款447
贷：递延收益447（17880×0.025）
2024年1月至3月，每月末分摊递延收益：
借：递延收益149
贷：其他收益149（447/3）
2024年3月2日收到款项：
借：银行存款447
贷：其他应收款447
（3）
2024年1月收到财政贴息：
借：银行存款37.5
贷：递延收益37.5（5000×3%/4）
2024年1月至3月，每月月末分摊递延收益，冲减相关借款费用：
借：递延收益12.5
贷：财务费用12.5（37.5/3）
立即查看答案
本题来源： 第二~三节 政府补助的会计处理和列报（2024）
点击去做题
拓展练习
第1题
[单选题]2023年10月1日，甲公司需购置一台需要安装的环保设备，预计价款为800万元，因资金不足，按相关规定向有关部门申请补助300万元。2023年11月1日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司300万元的财政拨款（同日到账）。2023年12月31日，甲公司购入该设备。2024年1月20日，该设备达到预定可使用状态，入账价值为820万元，预计使用寿命10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。甲公司采用总额法核算政府补助，假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2023年当期损益的影响金额为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：与资产相关的政府补助，取得时计入递延收益，总额法核算下，自相关长期资产可供使用时起，在相关资产计提折旧或摊销时将递延收益分期计入损益，该环保设备达到预定可使用状态的时间是2024年1月20日，所以不影响2023年的损益，选项B正确。
点此查看答案
第2题
[单选题]甲公司2025年实际粮食储备量1.8万斤。根据国家有关规定，财政部门按照公司的实际储备量给予每季度每斤2.8元的粮食保管费补贴，于每个季度初支付。2025年1月10日，甲公司收到财政拨付的补贴款，采用总额法核算。不考虑其他因素，则甲公司2025年1月31日递延收益余额为（ ）万元。
答案解析
答案：
C
答案解析：
甲公司2025年1月31日递延收益余额=1.8×2.8×2/3=3.36（万元）。
点此查看答案
第3题
[单选题]2023年10月1日，甲公司需购置一台需要安装的管理用设备，预计价款为800万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助300万元的申请。2023年11月1日，政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司300万元的财政拨款（同日到账）。2023年12月1日，甲公司购入该设备。2024年2月20日，该设备达到预定可使用状态，入账价值为840万元，使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司采用净额法核算政府补助，假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2024年当期损益的影响金额为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：
与资产相关的政府补助，取得时先计入递延收益，净额法核算下，应将政府补助确认为对相关资产账面价值的扣减，并按照冲减后的账面价值和相关资产的剩余使用寿命计提折旧或进行摊销，该设备达到预定可使用状态的时间是2024年2月20日，甲公司2024年影响当期损益的金额=-（840-300）÷10×10/12=-45（万元）。
点此查看答案
第4题
[不定项选择题]已确认的政府补助需要退回的，处理方法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,D
答案解析：已确认的政府补助需要退回的，企业应当分别下列情况处理：（1）初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价值；（2）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；（3）属于其他情况的，直接计入当期损益。选项A当选，选项B、C不当选。对于属于前期差错的政府补助退回，企业应当按照前期差错更正进行追溯调整。选项D当选。
点此查看答案
第5题
[不定项选择题]下列各项关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C
答案解析：财政直接拨付受益企业的贴息资金，企业应将对应的贴息资金冲减相关借款费用，选项A当选；相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、转让、报废等），尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入资产处置当期的损益，不再予以递延，选项B不当选；综合性项目政府补助同时包含与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，企业应当将其进行分解并分别进行会计处理；难以区分的，企业应当将其整体归类为与收益相关的政府补助进行会计处理，选项C当选，选项D不当选。
点此查看答案
