题目
[单选题]2023年10月1日,甲公司需购置一台需要安装的管理用设备,预计价款为800万元,因资金不足,按相关规定向有关部门提出补助300万元的申请。2023年11月1日,政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司300万元的财政拨款(同日到账)。2023年12月1日,甲公司购入该设备。2024年2月20日,该设备达到预定可使用状态,入账价值为840万元,使用寿命10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。甲公司采用净额法核算政府补助,假定不考虑其他因素,该事项对甲公司2024年当期损益的影响金额为(  )万元。
  • A.-70
  • B.25
  • C.45
  • D.-45
答案解析
答案: D
答案解析:

与资产相关的政府补助,取得时先计入递延收益,净额法核算下,应将政府补助确认为对相关资产账面价值的扣减,并按照冲减后的账面价值和相关资产的剩余使用寿命计提折旧或进行摊销,该设备达到预定可使用状态的时间是2024年2月20日,甲公司2024年影响当期损益的金额=-(840-300)÷10×10/12=-45(万元)。

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本题来源: 第二~三节 政府补助的会计处理和列报(2024)
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拓展练习
第1题
[单选题]2024年9月2日,甲公司取得当地财政部门拨款2 000万元,用于资助甲公司2024年9月开始进行的一项研发项目的前期研究,预计将发生研究支出5 000万元。项目自2024年9月开始启动,至年末累计发生研究支出1 000万元。取得时已满足政府补助所附条件,甲公司对该项政府补助采用总额法核算。2024年12月31日递延收益的余额为(  )万元。
  • A.400
  • B.1 000
  • C.1 600
  • D.2 000
答案解析
答案: C
答案解析:该政府补助用于资助甲公司研发项目研究阶段支出,即为补偿甲公司以后期间发生的费用,应作为与收益相关的政府补助核算,在取得时计入递延收益2 000万元,在研究期间,按实际发生支出占预计总支出比例分摊计入当期损益。2024年递延收益摊销= 2 000×1 000/5 000=400(万元),递延收益余额=2 000-400=1 600(万元)。
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第3题
[简答题]

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为一家从事贵金属进口、加工生产及相关产品销售的企业,其2024年发生了下列交易或事项:

按照国家有关部门要求,2024年甲公司代国家进口某贵金属100吨,每吨进口价为1 200万元,同时按照国家规定将有关进口贵金属按照进口价格的80%出售给政府指定的下游企业,收取货款96 000万元。2024年年末,甲公司收到国家有关部门按照上述进口商品的进销差价支付的补偿款24 000万元。

本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

要求:说明甲公司2024年应进行的会计处理并说明理由(包括应如何确认及相关理由,并编制会计分录)。

答案解析
答案解析:

甲公司一方面应确认进口商品的收入并结转成本,同时对于自国家有关部门取得的24 000万元补偿款应确认为营业收入。

会计分录:

借:库存商品120 000

 贷:银行存款120 000

借:银行存款96 000

 贷:主营业务收入(其他业务收入)96 000

借:其他应收款24 000

 贷:主营业务收入(其他业务收入)24 000

借:主营业务成本120 000

 贷:库存商品120 000

借:银行存款24 000

 贷:其他应收款24 000

【提示】甲公司自国家有关部门取得的补偿款并非属于政府向公司单方面的经济资源流入,其本质上是国家代下游客户向甲公司支付的购货款,不属于政府补助。

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第4题
[简答题]

甲公司为一家粮食储备企业,2024年发生有关政府补助业务如下:

(1)甲公司粮食储备量为30000万斤。根据国家有关规定,财政部门按照企业实际储备量给予每季度每斤0.031元的粮食保管费补贴,于每个季度初支付,2024年1月收到补贴存入银行。

(2)按照相关规定,粮食储备企业需要根据有关主管部门每个季度下达的轮换计划出售陈粮,同时购入新粮。为弥补粮食储备企业发生轮换费用,财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付给企业每斤0.025元的轮换费用。按照轮换计划,甲公司需要在2024年第一季度轮换储备粮17880万斤,2024年1月初款项尚未收到,2024年3月2日收到款项。

(3)2023年12月,甲公司为购买新储备粮从国家农业发展银行贷款5000万元,贷款利率为3%。自2024年1月开始,财政部于每个季度初按照甲公司实际贷款额和贷款利率拨付甲公司贷款利息。甲公司1月实际收到财政贴息存入银行。

甲公司采用总额法核算政府补助,不考虑其他因素。

要求:

根据资料(1)至资料(3),编制甲公司第一季度与政府补助相关的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)

答案解析
答案解析:

(1)2024年1月收到款项时:

借:银行存款930

 贷:递延收益930(0.031×30000)

2024年1月至3月,每月末分摊递延收益:

借:递延收益310

 贷:其他收益310(930/3)

(2)

2024年1月初确认递延收益:

借:其他应收款447

 贷:递延收益447(17880×0.025)

2024年1月至3月,每月末分摊递延收益:

借:递延收益149

 贷:其他收益149(447/3)

2024年3月2日收到款项:

借:银行存款447

 贷:其他应收款447

(3)

2024年1月收到财政贴息:

借:银行存款37.5

 贷:递延收益37.5(5000×3%/4)

2024年1月至3月,每月月末分摊递延收益,冲减相关借款费用:

借:递延收益12.5

 贷:财务费用12.5(37.5/3)

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第5题
[单选题]下列不符合政府补助会计准则规定的是(  )。
  • A.政府补助与日常销售等经营行为密切相关属于与日常活动相关的政府补助
  • B.总额法下与资产相关的政府补助,如果对应的长期资产在持有期间发生减值损失,递延收益的摊销仍保持不变
  • C.与企业日常活动无关的政府补助,应计入营业外收支
  • D.与日常活动相关的政府补助,计入营业收入或冲减相关成本费用
答案解析
答案: D
答案解析:与日常活动相关的政府补助,应计入其他收益或冲减相关成本费用,所以选项D不正确。
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