题目
[单选题]下列关于固定资产的折旧方法的表述中,不正确的是(  )。
  • A.企业应根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式选择折旧方法
  • B.加速折旧法不需要考虑预计净残值
  • C.对于构成固定资产的重要部件,企业应将固定资产的初始计量金额分摊至该固定资产的各重要部件,并对该重要部件单独计提折旧
  • D.固定资产折旧方法一经选择,不得随意变更
本题来源:第二~三节 固定资产的后续计量及处置 点击去做题
答案解析
答案: B
答案解析:选项B,双倍余额递减法和年数总和法都属于加速折旧法,年数总和法需要扣除预计净残值,双倍余额递减法计提折旧除了最后两年外,不扣除预计净残值。 
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拓展练习
第1题
[单选题]企业盘盈的固定资产,应通过(  )科目核算。
  • A.其他业务收入
  • B.以前年度损益调整
  • C.资本公积
  • D.营业外收入
答案解析
答案: B
答案解析:盘盈的固定资产属于会计差错,通过“以前年度损益调整”科目核算。 
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第2题
[单选题]在财产清查中,下列账务处理正确的是(  )。
  • A.企业盘盈现金冲减管理费用 
  • B.企业发现因自然灾害造成的存货毁损计入管理费用  
  • C.企业发现盘盈的固定资产计入营业外收入  
  • D.企业发现盘亏的固定资产扣除应收的赔偿款后的余额计入营业外支出
答案解析
答案: D
答案解析:选项A,盘盈的现金应计入营业外收入;选项B,因自然灾害造成的存货毁损应计入营业外支出;选项C,企业发现盘盈的固定资产应作为前期差错更正通过“以前年度损益调整”进行核算,调整发现差错当期期初留存收益,不能直接计入当期营业外收入。
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第3题
[单选题]

甲公司为增值税一般纳税人,其存货和动产设备适用的增值税税率为13%。

(1)该公司董事会决定于2025年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。该固定资产的账面原价为5 000万元,该固定资产预计使用寿命为20年,预计净残值为零,按直线法计提折旧;至2025年3月31日,已计提折旧3 000万元,未计提减值准备。

(2)技术改造过程中,该固定资产领用生产用原材料500万元,发生人工费用190万元,领用工程用物资1 300万元(不考虑增值税);拆除固定资产上部件的原值为50万元。

(3)技术改造工程于2025年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用;改造后该固定资产预计可收回金额为3 900万元,预计尚可使用寿命为15年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。不考虑其他因素,甲公司该项固定资产2025年度计提的折旧额是(  )万元。

  • A.65
  • B.127.5
  • C.129
  • D.130.25
答案解析
答案: B
答案解析:

2025年技术改造前该项固定资产应计提的折旧=5 000/20×3/12=62.5(万元);改造后该固定资产账面余额=2000+500+190+1300-50×2/5=3970(万元),同时该项固定资产可收回金额为3900万元,说明发生减值70万元,发生减值后固定资产的折旧应该以减值后的情况为基础进行折旧。

2025年技术改造后该项固定资产应计提的折旧=3 900/15×3/12=65(万元);

甲公司2025年度对该生产用固定资产计提的折旧额=62.5+65=127.5(万元)。

 

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第4题
[不定项选择题]下列各项中,需要通过“固定资产清理”进行处理的有(  )。
  • A.销售自产的机器设备及销项税额   
  • B.处置自用办公楼收到的价款
  • C.处置过程中收回的材料变价收入
  • D.处置过程中收到的保险公司赔偿
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:

选项A,不通过“固定资产清理”科目处理,其会计分录如下:

借:银行存款

 贷:主营业务收入

   应交税费——应交增值税(销项税额)

借:主营业务成本

    贷:库存商品

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第5题
[简答题]

完美公司2021年12月31日从B公司购入一台生产用机器设备作为固定资产使用,该机器设备已收到,不需安装。购货合同约定,该机器设备的总价款为4000万元,分3年支付,2022年12月31日支付2000万元,2023年12月31日支付1200万元,2024年12月31日支付800万元。假定同期银行贷款利率为6%。该固定资产的预计使用年限为5年,预计净残值为2.48万元,采用年数总和法计提折旧。(P/F,6%,1)=0.9434;(P/F,6%,2)=0.8900;(P/F,6%,3)=0.8396。不考虑其他因素。

要求:编制完美公司2021年至2024年与该项固定资产相关的会计分录。(计算结果保留两位小数,答案中的金额单位用万元表示)

答案解析
答案解析:

2021年12月31日,固定资产的入账价值=2000×0.9434+1200×0.8900+800×0.8396=3626.48(万元),长期应付款入账价值为4000万元,未确认融资费用=4000-3626.48=373.52(万元)。

借:固定资产3626.48

  未确认融资费用373.52

 贷:长期应付款4000

2022年12月31日:

该固定资产应计提的折旧=(3626.48-2.48)×5/15=1208(万元)

借:生产成本(制造费用)1208

 贷:累计折旧1208

未确认融资费用摊销=(4000-373.52)×6%=217.59(万元)

借:财务费用217.59

 贷:未确认融资费用217.59

借:长期应付款2000

 贷:银行存款2000

2023年12月31日:

该固定资产应计提的折旧=(3626.48-2.48)×4/15=966.4(万元)

借:生产成本(制造费用)966.4

 贷:累计折旧966.4

未确认融资费用摊销=[(4000-2000)-(373.52-217.59)]×6%=(3626.48+217.59-2000×6%=110.64(万元)

借:财务费用110.64

 贷:未确认融资费用110.64

借:长期应付款1200

 贷:银行存款1200

2024年12月31日:

该固定资产应计提的折旧=(3626.48-2.48)×3/15=724.8(万元)

借:生产成本(制造费用)724.8

 贷:累计折旧724.8

未确认融资费用摊销=373.52-217.59-110.64=45.29(万元)

借:财务费用45.29

 贷:未确认融资费用45.29

借:长期应付款800

 贷:银行存款800

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