

2023年6月10日,力达公司购入一台不需要安装的生产设备,设备入账价值为120万元。该设备的预计使用寿命为10年,预计净残值为10万元,按照直线法计提折旧。2024年12月31日因出现减值迹象,力达公司对该设备进行减值测试,预计该设备的公允价值为85万元,处置费用为13万元;如果继续使用,预计未来使用及处置产生现金流量的现值为84万元。假定原预计使用寿命、预计净残值及折旧方法均不变。不考虑其他因素,2025年该生产设备应计提的折旧为( )万元。

在2024年固定资产达到预定可使用状态时的入账价值=50+0.3+0.2=50.5(万元);该固定资产第一个折旧年度应计提折旧的金额=50.5×2/5=20.2(万元);该固定资产第二个折旧年度应计提折旧的金额=(50.5-20.2)×2/5=12.12(万元)。该设备在2025年应计提的折旧金额=20.2×8/12+12.12×4/12=17.51(万元)。

设备购买总价款的现值=800+400×2.723=1 889.2(万元);
未确认融资费用=2 000-1 889.2=110.8(万元);
2024年应摊销的未确认融资费用=(1200-110.8)×5%=54.46(万元);
2025年应摊销的未确认融资费用金额=[(1200-400)-(110.8-54.46)]×5%=37.18(万元);
2025年3月31日设备的入账价值=1889.2+54.46+37.18×3/12+20.8=1973.76(万元);
2025年设备应计提的折旧额=1973.76×5/15×9/12=493.44(万元)。
【注意】此题有一定的难度,注意设备于2025年3月31日安装完毕交付使用,并不是2024年1月1日。2024年1月1日至2025年3月31日该设备计入在建工程,不但此期间不会折旧,而且此期间摊销的未确认融资费用会计入在建工程,加上此期间的安装费和在建工程初始入账金额才是固定资产的入账价值。从2025年4月开始计提折旧。


选项A,不通过“固定资产清理”科目处理,其会计分录如下:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:库存商品

