某酒厂为增值税一般纳税人，2025年7月将5吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是20000元，该酒厂无同类白酒市场销售价格，已知白酒的成本利润率是5%，适用的定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为（　　）元。|第三节应纳税额的计算-之了课堂

题目

[单选题]某酒厂为增值税一般纳税人，2025年7月将5吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是20000元，该酒厂无同类白酒市场销售价格，已知白酒的成本利润率是5%，适用的定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为（　　）元。

A.6500
B.10250
C.10200
D.11500

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答案解析

答案： D

答案解析：自产应税消费品用于职工福利，于移送使用时纳税，按照同类消费品的销售价格计算纳税，没有该价格的，按照组成计税价格计算纳税，由于白酒采用复合计征方法，组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率），应缴纳的消费税=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率=（20000+20000×5%+5×2000×0.5）÷（1-20%）×20%+5×2000×0.5=11500（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2025年7月发生如下业务：7月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.8万元；7月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.6万元；7月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%，甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税（　　）万元。

A.84
B.244
C.306
D.1010

答案解析

答案： C

答案解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税=[1.8×（200+100）+300×1.6]×30%=306（万元）。

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第2题

[单选题]甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2025年1月自产高档香水精8千克，当月移送6千克高档香水精用于继续生产高档香水10千克，全部对外出售取得不含税销售收入180万元；当月移送1千克高档香水精用于继续生产普通护肤品10千克，全部对外出售取得不含税销售收入6万元；剩余的1千克高档香水精全部对外出售，取得不含税销售收入5万元。已知高档化妆品适用消费税税率15%，则甲化妆品厂当月应缴纳消费税（　　）万元。

A.28.65
B.28.5
C.29.4
D.27.72

答案解析

答案： B

答案解析：自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，移送环节不需要缴纳消费税，将连续生产的应税消费品对外销售时再缴纳消费税；自产应税消费品用于其他方面的，于移送时视同销售缴纳消费税。普通护肤品不属于消费税征税范围，不征收消费税。移送高档香水精继续生产普通化妆品按照同类售价即5万元/千克计算消费税。甲化妆品厂当月应缴纳消费税=（180+5×2）×15%=28.5（万元）。

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第3题

[单选题]某高尔夫球具厂以外购已税杆头为原料生产高尔夫球杆，下列关于外购已税杆头已纳的消费税税款的处理，正确的是（　　）。

A.外购已税杆头已纳的消费税税款可以按高尔夫球杆的出厂销售数量在计算出的高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除
B.外购已税杆头已纳的消费税税款可以按购进入库数量在计算出的高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除
C.外购已税杆头已纳的消费税税款不可以在计算出的高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除
D.外购已税杆头已纳的消费税税款可以按生产领用数量在计算出的高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除

答案解析

答案： D

答案解析：以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产高尔夫球杆的，在对高尔夫球杆计征消费税时，允许按当期生产领用数量计算准予扣除的外购已税杆头、杆身、握把的已纳消费税税款。

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第4题

[单选题]某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2025年2月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元；向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为250万元；同时批发销售雪茄烟100条，开具普通发票，取得含税收入为24.36万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税（　　）万元。（卷烟批发环节的消费税税率为11%和0.005元/支）

A.28
B.140.2
C.164.8
D.13.55

答案解析

答案： A

答案解析：卷烟批发企业销售给其他卷烟批发企业的卷烟不缴纳消费税，雪茄烟批发环节不缴纳消费税。1标准条=200支，该卷烟批发企业当月应缴纳消费税=250×11%+5000×200×0.005÷10000=27.5+0.5=28（万元）。

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第5题

[单选题]某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类高档化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税（　　）元。（以上款项均不含增值税，高档化妆品的消费税税率为15%）

A.7058.82
B.7941.18
C.8294.12
D.8338.24

答案解析

答案： B

答案解析：委托加工的应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。该厂应代收代缴消费税=（30000+10000+5000）÷（1-15%）×15%=7941.18（元）。

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