题目
[不定项选择题]甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年7月，外购一批高档香水精，取得增值税专用发票上注明金额2万元，当期生产领用90%的高档香水精用于继续生产高档香水，将生产出的高档香水对外销售，取得不含税销售额8万元。已知高档化妆品消费税税率为15%。下列表述正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：选项AB：外购已税高档香水精用于继续生产高档香水的，准予按照“生产领用量”（即90%）抵扣外购高档香水精的已纳消费税；选项CD：准予抵扣的高档香水精已纳消费税=2×90%×15%=0.27（万元）；该企业当月应缴纳的消费税=8×15%-0.27=0.93（万元）。
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本题来源：第三节 应纳税额的计算（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2024年7月发生如下业务：7月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.8万元；7月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.6万元；7月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%，甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税=[1.8×（200+100）+300×1.6]×30%=306（万元）。
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第2题
[单选题]2024年7月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只，海关审定的关税完税价格为0.6万元/只，关税税率30%，企业完税后海关放行；当月生产销售手表16000只，每只不含税售价为3万元。已知高档手表适用的消费税税率为20%。2024年7月该手表生产企业应缴纳消费税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：手表机芯不属于消费税的征收范围。2024年7月该手表生产企业应纳消费税=16000×3×20%=9600（万元）。
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第3题
[单选题]【第3章】某高尔夫球具厂以外购已税杆头为原料生产高尔夫球杆，下列关于外购已税杆头已纳的消费税税款的处理，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产高尔夫球杆的，在对高尔夫球杆计征消费税时，允许按当期生产领用数量计算准予扣除的外购已税杆头、杆身、握把的已纳消费税税款。
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第4题
[单选题]某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2024年7月从甲生产企业购进一批高档化妆品，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.3万元。当月外贸企业将这批高档化妆品全部出口，离岸价格折合人民币为18万元。已知该批高档化妆品增值税退税率为13%，消费税税率为15%，则该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：
有进出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，增值税、消费税均适用免税并退税政策。该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计=10×（13%+15%）=2.8（万元）。
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第5题
[单选题]甲商场为增值税一般纳税人，2024年8月珠宝部取得金银首饰零售收入37.12万元，其中以旧换新销售金银首饰的市场零售价17.15万元。在以旧换新业务中，旧首饰的含税作价金额为5.85万元，该商场实际收取的含税金额为11.3万元，金银首饰零售环节消费税税率为5%。该商场上述业务应缴纳的消费税为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据计算应纳消费税。应纳消费税=（37.12-17.15）÷（1＋13%）×5%＋11.3÷（1＋13%）×5%=1.38（万元）。
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