甲公司是一家制造业企业，为做好财务计划，甲公司管理层拟采用财务报表进行分析，相关材料如下：（1）甲公司2024年的重要财务报表数据（单位：万元）资产负债表2024年年末货币资金600应收账款1600存货1500长期股权投资1000固定资产7300资产合计12000应付账款3000长期借款3000股东权益6000负债和股东权益合计12000利润表项目2024年度营业收入20000减：营业成本12000税金及附加640管理费用4000财务费用160加：投资收益100利润总额3300 （2）甲公司没有优先股，股东权益变动均来自利润留存，经营活动所需的货币资金是本年营业收入的2%，投资收益均来自长期股权投资。（3）根据税法相关规定，甲公司长期股权投资收益不缴纳所得税，其他损益的所得税税率为25%。要求：编制甲公司2024年的管理用财务报表。（提示：按照各种损益的适用税率计算应分担的所得税，结果填入下方表格中，不用列出计算过程）单位：万元管理用资产负债表2024年年末经营性资产总计经营性负债总计净经营资产总计金融负债金融资产净负债股东权益净负债及股东权益总计管理用利润表2024年度税前经营利润减：经营利润所得税税后经营净利润利息费用减：利息费用抵税税后利息费用净利润1111MicrosoftInternetExplorer402DocumentNotSpecified7.8 磅Normal0|第二节财务比率分析-之了课堂

题目

[简答题]甲公司是一家制造业企业，为做好财务计划，甲公司管理层拟采用财务报表进行分析，相关材料如下：（1）甲公司2024年的重要财务报表数据（单位：万元）资产负债表2024年年末货币资金600应收账款1600存货1500长期股权投资1000固定资产7300资产合计12000应付账款3000长期借款3000股东权益6000负债和股东权益合计12000利润表项目2024年度营业收入20000减：营业成本12000税金及附加640管理费用4000财务费用160加：投资收益100利润总额3300 （2）甲公司没有优先股，股东权益变动均来自利润留存，经营活动所需的货币资金是本年营业收入的2%，投资收益均来自长期股权投资。（3）根据税法相关规定，甲公司长期股权投资收益不缴纳所得税，其他损益的所得税税率为25%。要求：编制甲公司2024年的管理用财务报表。（提示：按照各种损益的适用税率计算应分担的所得税，结果填入下方表格中，不用列出计算过程）单位：万元管理用资产负债表2024年年末经营性资产总计经营性负债总计净经营资产总计金融负债金融资产净负债股东权益净负债及股东权益总计管理用利润表2024年度税前经营利润减：经营利润所得税税后经营净利润利息费用减：利息费用抵税税后利息费用净利润1111MicrosoftInternetExplorer402DocumentNotSpecified7.8 磅Normal0

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答案解析

答案解析：

单位：万元

管理用资产负债表	2024年年末
经营性资产总计	11800
经营性负债总计	3000
净经营资产总计	8800
金融负债	3000
金融资产	200
净负债	2800
股东权益	6000
净负债及股东权益总计	8800

管理用利润表	2024年度
税前经营利润	3460
减：经营利润所得税	840
税后经营净利润	2620
利息费用	160
减：利息费用抵税	40
税后利息费用	120
净利润	2500

计算说明：

经营性资产总计＝12000－(600－20000×2%）＝11800

【提示】“600－20000*2%”计算的是货币资金中属于金融资产的部分。

净经营资产总计＝11800－3000＝8800

金融资产＝600－20000×2%＝200

净负债＝3000－200＝2800

净负债及股东权益总计＝6000＋2800＝8800

税前经营利润＝3300＋160＝3460

经营利润所得税＝（3460－100）×25%＝840

税后经营净利润＝3460－840＝2620

利息费用抵税＝160×25%＝40

税后利息费用＝160－40＝120

净利润＝2620－120＝2500

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列事项中，最有助于提高企业短期偿债能力的是（　　）。

A.
利用短期借款增加对流动资产的投资
B.
为扩大营业面积，与租赁公司签订一项新的长期房屋租赁合同
C.
补充长期资本，使长期资本的增加量超过长期资产的增加量
D.
用现金偿还短期借款

答案解析

答案： C

答案解析：

只有使得流动资产增加或者流动负债减少才能提高企业的短期偿债能力。选项A使流动负债、流动资产同时增加，选项B长期资产和长期负债同时增加，选项C流动资产增加，选项D流动资产和流动负债同时减少。综上，最有助于提高企业短期偿债能力的是选项C。

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第2题

[单选题]某企业2024年的总资产周转次数为2次，非流动资产周转次数为3次，若一年有360天，则流动资产周转天数为（　　）。

A.360
B.180
C.120
D.60

答案解析

答案： D

答案解析：总资产周转天数=360/2=180（天），非流动资产周转天数=360/3=120（天），流动资产周转天数=180-120=60（天）。

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第3题

[单选题]甲公司2024年净利润为250万元，2024年初发行在外普通股80万股，2024年6月30日增发普通股40万股。优先股为50万股，优先股股息为每股1元。如果2024年末普通股的每股市价为30元，甲公司的静态市盈率为（　　）。

A.12
B.15
C.18
D.22.5

答案解析

答案： B

答案解析：发行在外的普通股加权平均股数=80+40×6÷12=100（万股）；每股收益=（净利润-优先股股息）÷发行在外的普通股加权平均股数=（250-50×1）÷100=2（元/股）；静态市盈率=每股市价÷当期每股收益=30÷2=15。

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第4题

[单选题]甲公司2008年的营业净利率比2007年下降5%，总资产周转率提高10%，假定其他条件与2007年相同，那么甲公司2008年的权益净利率比2007年提高（　　）。（2009年）

A.4.5%
B.5.5%
C.10%
D.10.5%

答案解析

答案： A

答案解析：

假设权益净利率=总资产周转率×营业净利率×权益乘数=a×b×c

2007年：权益净利率=a×b×c

2008年：权益净利率=a×（1+10%）×b×（1-5%）×c=1.045×a×b×c

2008年权益净利率比2007提高：（1.045×a×b×c-a×b×c）÷（a×b×c）×100%=4.5%

选项A正确。

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第5题

[单选题]假设其他因素不变，在净经营资产净利率大于税后利息率的情况下，下列变动中不利于提高杠杆贡献率的是（　　）。

A.提高税后利息率
B.提高净财务杠杆
C.提高税后经营净利率
D.提高净经营资产周转次数

答案解析

答案： A

答案解析：杠杆贡献率=（净经营资产净利率－税后利息率）×净财务杠杆=（税后经营净利率×净经营资产周转次数-税后利息率）×净财务杠杆，由上式可以看出，在其他因素不变且净经营资产净利率大于税后利息率的情况下，提高税后经营净利率、提高净经营资产周转次数和提高净财务杠杆都有利于提高杠杆贡献率，而提高税后利息率会使得杠杆贡献率下降。

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