题目
[单选题]下列事项中,最有助于提高企业短期偿债能力的是(  )。
  • A.

    利用短期借款增加对流动资产的投资

  • B.

    为扩大营业面积,与租赁公司签订一项新的长期房屋租赁合同

  • C.

    补充长期资本,使长期资本的增加量超过长期资产的增加量

  • D.

    用现金偿还短期借款

本题来源:第二节 财务比率分析 点击去做题
答案解析
答案: C
答案解析:

只有使得流动资产增加或者流动负债减少才能提高企业的短期偿债能力选项A使流动负债、流动资产同时增加选项B长期资产和长期负债同时增加,选项C流动资产增加选项D流动资产流动负债同时减少综上有助提高企业短期偿债能力的选项C

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拓展练习
第1题
答案解析
[要求1]
答案解析:

速动比率=速动资产平均金额÷流动负债平均金额=[(100+100+500+460+2850+2660)/2]÷[(2350+2250)/2]=1.45。

需要考虑的因素:

①评价乙公司的短期偿债能力时,需要考虑应收账款的变现能力。乙公司按照应收账款余额的5%计提坏账准备,2013年年末账龄三年以上的应收账款已达到应收账款余额的10%,实际坏账很可能比计提的坏账准备多,从而降低乙公司的短期偿债能力。

②乙公司的生产经营存在季节性,报表上的应收账款金额不能反映平均水平,即使使用年末和年初的平均数计算,仍然无法消除季节性生产企业年末数据的特殊性。乙公司年初年末处于经营淡季,应收账款、流动负债均低于平均水平,计算结果可能不能正确反映乙公司的短期偿债能力。

[要求2]
答案解析:

利息保障倍数=息税前利润÷利息支出=(97.5+32.5+500)÷(500+100)=1.05。

乙公司的利息保障倍数略大于1,说明自身产生的经营收益勉强可以支持现有的负债规模。由于息税前利润受经营风险的影响,存在不稳定性,而利息支出却是固定的,乙公司的长期偿债能力仍然较弱。

[要求3]
答案解析:

应收账款周转次数=营业收入÷应收账款平均余额=14500÷[(2850+2660+140+150)÷2]=5。

需要考虑的因素:

①乙公司的生产经营存在季节性,报表上的应收账款金额不能反映平均水平,即使使用年末和年初的平均数计算,仍然无法消除季节性生产企业年初年末数据的特殊性。乙公司年初年末处于经营淡季,应收账款余额低于平均水平,计算结果会高估应收账款变现速度。 

②计算应收账款周转次数时应使用赊销额,由于无法取得赊销数据而使用销售收入计算时,会高估应收账款周转次数。乙公司2013年减少了赊销客户比例,现销比例增大,会进一步高估应收账款变现速度。

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第2题
[单选题]下列业务中,会降低企业短期偿债能力的是(  )。
  • A.企业采用分期付款方式购置一台大型机械设备
  • B.企业从某国有银行取得3年期500万元的贷款
  • C.企业向战略投资者进行定向增发
  • D.企业向股东发放股票股利
答案解析
答案: A
答案解析:企业采用分期付款方式购置一台大型机械设备,导致银行存款减少(即减少了流动资产),进而降低企业短期偿债能力,选项A正确。企业从某国有银行取得3年期500万元的贷款,流动资产增加,会提高企业短期偿债能力。企业向战略投资者进行定向增发(流动资产可能不变或增加),但不影响流动负债,所以企业短期偿债能力不变或提高。企业向股东发放股票股利不影响流动资产和流动负债,即不影响企业短期偿债能力。
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第3题
[单选题]假设其他因素不变,在净经营资产净利率大于税后利息率的情况下,下列变动中不利于提高杠杆贡献率的是(  )。
  • A.提高税后利息率
  • B.提高净财务杠杆
  • C.提高税后经营净利率  
  • D.提高净经营资产周转次数
答案解析
答案: A
答案解析:杠杆贡献率=(净经营资产净利率-税后利息率)×净财务杠杆=(税后经营净利率×净经营资产周转次数-税后利息率)×净财务杠杆,由上式可以看出,在其他因素不变且净经营资产净利率大于税后利息率的情况下,提高税后经营净利率、提高净经营资产周转次数和提高净财务杠杆都有利于提高杠杆贡献率,而提高税后利息率会使得杠杆贡献率下降。
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第4题
答案解析
答案: A,C
答案解析:赊购材料不会增加速动资产,但会增加流动负债,因此会降低速动比率,选项A正确;因为速动资产超过了流动负债,速动比率大于1,那么流动比率必然大于1。假设,流动比率=3/2=1.5,赊购材料的金额为1万元,那么变化后的流动比率=4/3=1.33,可见,流动比率下降,选项C正确。
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第5题
[单选题]在“利息保障倍数=(净利润+利息费用+所得税费用)/利息支出”计算式中,分子的“利息费用”是(  )。(2018)
  • A.计入本期现金流量表的利息支出
  • B.计入本期利润表的费用化利息
  • C.计入本期资产负债表的资本化利息
  • D.计入本期利润表的费用化利息和资产负债表的资本化利息
答案解析
答案: B
答案解析:分子的“利息费用”是指计入本期利润表中财务费用的利息费用;分母的“利息支出”是指本期的全部应付利息,不仅包括计入利润表中财务费用的利息费用,还包括计入资产负债表固定资产等成本的资本化利息。
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