甲企业2021年发生合理的工资薪金支出100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费1.5万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过工资、薪金总额的14%和8%。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业计算2021年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为（　　）。-之了课堂

题目

[单选题]甲企业2021年发生合理的工资薪金支出100万元，发生职工福利费18万元，职工教育经费1.5万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过工资、薪金总额的14%和8%。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业计算2021年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为（　　）。

A.
100×14%+1.5=15.5（万元）
B.
100×14%+100×8%=22（万元）
C.
18+1.5=19.5（万元）
D.
18+100×8%=26（万元）

本题来源：第5章第1节企业所得税法律制度点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：

（1）职工福利费税前扣除限额=100×14%=14（万元），实际发生18万元，超过扣除限额，税前准予扣除14万元；（2）职工教育经费税前扣除限额=100×8%=8（万元），实际发生1.5万元，未超过扣除限额，准予全额税前扣除；（3）准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计=14+1.5=15.5（万元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]

根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是（　　）。

A.
股息所得以收入全额为应纳税所得额
B.
转让财产所得以收入全额为应纳税所得额
C.
特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额
D.
租金所得以收入全额为应纳税所得额

答案解析

答案： B

答案解析：

选项B，财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

【知识点拓展】

非居民企业的应纳税所得额

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第2题

[单选题]根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（　　）。

A.印花税
B.车船税
C.城镇土地使用税
D.允许抵扣的增值税

答案解析

答案： D

答案解析：

在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的税金有：（1）允许抵扣的增值税；（2）企业所得税税款。

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第3题

[单选题]甲企业为创业投资企业，2019年2月采取股权投资方式向乙公司（未上市的中小高新技术企业）投资300万元，至2021年12月31日仍持有该股权。甲企业2021年在未享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2 000万元。已知企业所得税税率为25%，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。计算甲企业2021年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.（2 000-300）×25%=425（万元）
B.（2 000-300×70%）×25%=447.5（万元）
C.2 000×70%×25%=350（万元）
D.（2 000×70%-300）×25%=275（万元）

答案解析

答案： B

答案解析：

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%（300×70%）在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额（2 000万元）；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

【注意】该政策是抵扣“应纳税所得额”，而不是“税额”。

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第4题

[不定项选择题]根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有（　　）。

A.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入
B.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入
D.销售商品需要安装和检验的，在收到款项时确认收入

答案解析

答案： B,C

答案解析：

选项A，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。选项D，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入；如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

【知识点拓展】

收入确认时间总结

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第5题

[不定项选择题]

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有（　　）。

A.
转让专利权收入
B.
债务重组收入
C.
接受捐赠收入
D.
确实无法偿付的应付款项

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：

企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入（选项A），股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入（选项C）以及其他收入（选项B、D）。

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