（1）奖励费（价外费用）为含增值税收入，需要作价税分离；（2）设备的租赁费，取得了增值税专用发票，因此可以抵扣进项税额；（3）该广告公司当月应缴纳增值税=销项税额-进项税额=530×6%+53÷（1+6%）×6%-13=21.8（万元）。

【知识点拓展】

一般计税方法应纳税额计算：

①应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

②销项税额=销售额×适用税率

选项A、C，应税销售行为的购买方为消费者个人的，不得开具增值税专用发票。选项B，商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。

【知识点拓展】

一般纳税人不得开具增值税专用发票的情形:

①商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的；

②应税销售行为的购买方为消费者个人的；

③发生应税销售行为适用免税规定的。

销售货物时价外向购买方收取的手续费、违约金、延期付款利息、赔偿金、包装费、优质费、包装物租金等均属于价外费用，无论会计上如何核算，均应并入销售额计算销项税额。

【知识点拓展】

销售额的计算

销售额=全部价款+价外费用

（1）价外费用：包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

[提示]价外费用为含税销售额，需要作价税分离。

（2）下列项目不包括在销售额内：

①购买方收取的销项税额；

②受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税；

③符合条件“代为收取”的政府性基金或者行政事业性收费；

④ 销售货物的同时“代办”保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的“代”购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费；

⑤以委托方名义开具发票“代”委托方收取的各种款项。

非正常损失的购进货物，不得从销项税额中抵扣的进项税额。非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违法造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

【知识点拓展】

不得从销项税额中抵扣进项税额：

（1）简、免、福、人：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。

（2）非正常损失：指因“管理不善”造成货物被盗、丢失、霉烂变质等等。

（3）贷、餐、常、娱：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。