一般纳税人因服务中止而退还给接受方的增值税税额，并且开具了红字专用发票的，可以从当期销项税额中扣减。由于212 000元和10 600元都是含增值税的价款，因此需要先作价税分离，则甲设计公司应缴纳增值税=（212 000-10 600）÷（1+6%）×6%=11 400（元）。

【知识点拓展】

纳税人按照一般计税方法计算缴纳增值税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税税额，按规定作废处理或者开具红字增值税专用发票的，应当从发生销售折让、中止或者退回当期的销项税额中扣减。

（1）将外购的布料用于集体福利，不视同应税交易，同时也不得抵扣对应的进项税额；（2）销售时不论是否开具增值税专用发票，均应计算销项税额；（3）开具增值税普通发票金额为含税金额，需要作价税分离；（4）该服装厂当月增值税销项税额=200×13%+120÷（1+13%）×13%=39.81（万元）。

【知识点拓展】

1.增值税视同应税交易情形

(1) 单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 

(2) 单位和个体工商户无偿转让货物； 

(3) 单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。

2.进项税额不得抵扣的情形

(1) 适用简易计税方法计税项目、免征增值税项目对应的进项税额； 

(2) 发生非正常损失对应的进项税额（管理不善或违法违规）； 

(3) 购进并用于集体福利或者个人消费、非应税交易的，其对应的进项税额； 

(4) 购进贷款服务的利息支出和直接相关的费用支出对应的进项税额； 

(5) 购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额。

[注意]销售时不论开具专票还是普票都需要计算销项税额。

选项A、C，应税交易的购买方为自然人的，不得开具增值税专用发票。选项B，应税交易免征增值税的，不得开具增值税专用发票。

【知识点拓展】

纳税人不得开具增值税专用发票的情形：

①应税交易的购买方为自然人的； 

②应税交易免征增值税的； 

③国务院财政、税务主管部门规定的其他情形

（1）金银首饰以旧换新的，应按照销售方“实际收取的不含增值税的全部价款（即差价）”征收增值税；（2）题目明确指出11 300元为含税价格，应价税分离；（3）因此甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额=11 300÷（1+13%）×13%=1 300（元）。

【知识点拓展】

以旧换新：

（1）一般货物：按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

销项税额=含税卖出价/（1+税率）×税率

（2）金银首饰：按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

销项税额=（含税卖出价-含税买入价）/（1+税率）×税率