题目
答案解析
企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。所以，该企业应确认的应付职工薪酬=12+12×13%=13.56（万元）。
会计分录如下：
（1）确认非货币性福利时：
借：生产成本13.56[12×（1+13%）]
贷：应付职工薪酬13.56
（2）发放非货币性福利时，确认收入并同时结转成本：
借：应付职工薪酬 13.56
贷：主营业务收入 12
应交税费——应交增值税（销项税额）1.56（12×13%）
借：主营业务成本 10
贷：库存商品 10
【知识点拓展】
外购商品作为非货币性福利发放给职工也是考生需掌握的内容，相关的账务处理如下：
拓展练习
社会保险费应按照规定的计提基础和比例，在职工提供服务期间根据受益对象，计入当期损益或相关资产成本。生产工人提供服务的受益对象是其生产的产品，其社会保险费应计入生产成本。
【 知识点拓展 】
社会保险费属于企业职工薪酬，企业除辞退福利外的其他职工薪酬，应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的职工工资、奖金、津贴和补贴等，根据职工提供服务的受益对象，计入当期损益或相关资产成本，同时确认为应付职工薪酬。
基本账务处理如下 ：
1. 计提时
借：生产成本【生产车间生产工人薪酬】
制造费用【生产车间管理人员薪酬】
管理费用【行政人员薪酬】
销售费用【销售人员薪酬】
在建工程【从事工程建设人员薪酬】
研发支出【从事研发活动人员薪酬】等
贷：应付职工薪酬——工资
2. 实际支付时
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款/库存现金【支付职工工资、奖金等】
其他应收款【扣还代垫或预支的各种款项】
其他应付款——社会保险费/住房公积金【代扣职工个人承担的社会保险费和住房公积金】
应交税费——应交个人所得税【代扣个人所得税】
资产负债表日，企业为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的社会保险费和住房公积金，应确认为应付职工薪酬。
【 知识点拓展 】
期末，对于企业应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险费和失业保险费）和住房公积金，应按照规定的计提基础和比例，在职工提供服务期间根据受益对象计入当期损益或相关资产成本，并确认相应的应付职工薪酬金额。账务处理如下：
计提由企业负担的社会保险费和住房公积金时：
借：生产成本/制造费用/管理费用等
贷：应付职工薪酬——社会保险费／住房公积金
对于职工个人承担的社会保险费和住房公积金，由职工所在企业每月从其工资中代扣代缴。代扣时：
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——社会保险费／住房公积金
缴纳由企业或职工个人负担的社会保险费和住房公积金时：
借：应付职工薪酬——社会保险费／住房公积金【企业负担部分】
其他应付款——社会保险费／住房公积金【职工个人负担部分】
贷：银行存款等
企业向职工提供辞退福利的，不区分受益对象，直接计入当期损益，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
甲公司结算并发放上月职工薪酬的会计处理如下：
借：应付职工薪酬——工资 10 000 000
贷：其他应收款——职工房租 50 000
应交税费——应交个人所得税 170 000
其他应付款——社会保险费 200 000
——住房公积金 1 100 000
银行存款 8 480 000
综上所述，选项A、C、D当选；代扣职工个人所得税应通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算，选项B不当选。
甲公司将自产产品发放给销售人员作为非货币性福利，应视同应税交易，按照产品的含税公允价值计入销售费用，同时确认应付职工薪酬；实际发放时，确认主营业务收入，同时结转主营业务成本。相关会计处理如下：
确认非货币性福利时：
借：销售费用33 900（30 000＋30 000×13％）
贷：应付职工薪酬——非货币性福利33 900
发放非货币性福利时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利33 900
贷：主营业务收入30 000
应交税费——应交增值税（销项税额）3 900（30 000×13％）
借：主营业务成本20 000
贷：库存商品20 000
甲公司分配本月应付职工薪酬的会计处理如下：
借：生产成本6 900 000
制造费用250 000
管理费用1 500 000
销售费用1 350 000
贷：应付职工薪酬——工资10 000 000
甲公司计提本月应由其负担的社会保险费和住房公积金的会计处理如下：
借：生产成本1 587 000[6 900 000×（12％＋11％）]
制造费用57 500[250 000×（12％＋11％）]
管理费用345 000[1 500 000×（12％＋11％）]
销售费用310 500[1 350 000×（12％＋11％）]
贷：应付职工薪酬——社会保险费1 200 000[10 000 000×12％]
——住房公积金1 100 000[10 000 000×11％]
企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工，应当视同应税交易，按照产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益。甲公司账务处理如下：
确认非货币性福利时：
借：管理费用 3 390[10×300×（1+13%）]
销售费用 6 780[20×300×（1+13%）]
生产成本 10 170[30×300×（1+13%）]
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 20 340[（10+20+30）×300×（1+13%）]
发放非货币性福利时，确认收入并结转成本：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 20 340
贷：主营业务收入 18 000 [（10+20+30）×300]
应交税费——应交增值税（销项税额） 2 340（18 000×13%）
借：主营业务成本13 200[（10＋20＋30）×220]
贷：库存商品13 200
【知识点拓展】
外购商品作为非货币性福利发放给职工也是考生需掌握的内容，相关的账务处理如下：
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