（1）甲厂销售化学制品的收入含增值税，因此需要作价税分离，换算为不含增值税价款；（2）甲厂选择本期继续抵扣上期留抵税额，因此当期应纳税额=当期销项税额-当期发生的可以抵扣的进项税额-上期留抵的税额；（3）甲厂当月应缴纳增值税税额=226÷（1+13%）×13%-5.1-3.6=17.3（万元）。

【知识点拓展】

期末留抵税额规定：

当期进项税额大于销项税额的部分，纳税人可以按照规定选择结转下期继续抵扣或者申请退还。

一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除另有规定外，税率为9%：

（1）农产品、食用植物油、食用盐（选项B）；

（2）自来水（选项A）、暖气（选项D）、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物（选项C）；

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜。

【知识点拓展】

增值税税率

医疗机构提供的医疗服务免征增值税， 但不包括“营利性美容医疗机构”。

【知识点拓展】

增值税法定免税项目

（1）对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应在“收取时”并入当期销售额征收增值税，当月收取的白酒包装物押金810元应于当月并入销售额计税，当月逾期的白酒包装物押金530元于收取当月已计税，逾期时不再并入计税，排除选项A、B；（2）含增值税价款56 000元和包装物押金810元均为含税收入，应作价税分离，排除选项D；（3）制胜酒厂当月上述业务增值税销项税额＝（56 000＋810）÷（1＋13%）×13%＝6 535.66（元）。

【知识点拓展】

包装物租金VS包装物押金：

（1）包装物租金：属于“价外费用”，为含税价，需要价税分离。

（2）包装物押金：

①一般货物、啤酒、黄酒：逾期时并入销售额中计征增值税；逾期包括法律规定的“一年期”和买卖双方的“合同约定期”；

②除啤酒、黄酒以外的其他酒类：收取时并入当期销售额征收增值税。