（1）将外购的布料用于集体福利，不视同应税交易，同时也不得抵扣对应的进项税额，所以无论是“布料购进价20万元”，还是“同类布料不含税销售价30万元”，本题计算均不涉及；（2）销售时不论是否开具增值税专用发票，均应计算销项税额，所以“开具专票取得不含税销售额200万元”和“开具普票取得含税销售额120万元”均应计算销项税额；（3）开具增值税普通发票金额为含税金额，需要作价税分离；（4）该服装厂当月增值税应纳税额＝当月销项税额－当月进项税额＝200×13%+120÷（1+13%）×13%－0=39.81（万元）。

【知识点拓展】

1.增值税视同应税交易总结

2.进项税额不得抵扣或已抵扣但需要转出的情形

【注意】销售时不论开具专票还是普票都需要计算销项税额。

甲公司进口音响应缴纳的增值税税额=（关税计税价格+关税）×增值税税率=（113+11.3）×13%=16.16（万元）。需注意，关税计税价格不含增值税，无须作价税分离。

【知识点拓展】

进口货物应纳税额计算：

选项A，按照“金融服务——直接收费金融服务”缴纳增值税。选项B、C、D，属于不征收增值税的项目。

【知识点拓展】

不征收增值税项目

（1）对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应在“收取时”并入当期销售额征收增值税，当月收取的白酒包装物押金810元应于当月并入销售额计税，当月逾期的白酒包装物押金530元于收取当月已计税，逾期时不再并入计税，排除选项A、B；（2）含增值税价款56 000元和包装物押金810元均为含税收入，应作价税分离，排除选项D；（3）制胜酒厂当月上述业务增值税销项税额＝（56 000＋810）÷（1＋13%）×13%＝6 535.66（元）。

【知识点拓展】

包装物租金VS包装物押金：

（1）包装物租金：属于“价外费用”，为含税价，需要价税分离。

（2）包装物押金：

①一般货物、啤酒、黄酒：逾期时并入销售额中计征增值税；逾期包括法律规定的“一年期”和买卖双方的“合同约定期”；

②除啤酒、黄酒以外的其他酒类：收取时并入当期销售额征收增值税。