题目
A有限责任公司以上述资本公积和盈余公积转增资本，甲公司是否需要分别调整长期股权投资计税基础？请简述理由。如需调整，调整金额是多少？
请填写企业2024年度《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报主表（A类）》（摘要）与该投资相关的栏目。（单位：万元）
答案解析
①以资本公积转增资本，不需要调整长期股权投资计税基础。
理由：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
②以盈余公积转增资本，需要调整长期股权投资计税基础。
理由：被投资企业将盈余公积所形成的资本公积转为股本的，可以作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业应增加该项长期投资的计税基础。
调整金额＝800×30%＝240（万元）。
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报主表（A类）》（摘要）
行次 | 类别 | 项目 | 金额 |
8 | 利润总额计算 | ... | |
9 | 加：投资收益 | 750 | |
10 | ... |
| |
18 | 三、利润总额 | *** | |
19 | 应纳税所得额计算 | ... |
|
20 | 加：纳税调整增加额 | 540 | |
21 | 减：纳税调整减少额 | 750 | |
22 | 减：免税、减计收入及加计扣除 | 540 |
拓展练习
选项C，纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。
由付款方向收款方开具发票，是指下列情况：
（1）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；（选项C）
（2）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。（选项D）
企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：
①无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；（选项D）
②相关业务活动的合同或者协议；（选项A）
③采用非现金方式支付的付款凭证；
④货物运输的证明资料；（选项E）
⑤货物入库、出库内部凭证；（选项B）
⑥企业会计核算记录以及其他资料。
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