题目
答案解析
拓展练习
下列情形免征水土保持补偿费：
（1）建设学校、幼儿园、医院、养老服务设施、孤儿院、福利院等公益性工程项目的。
（2）农民依法利用农村集体土地新建、翻建自用住房的。
（3）按照相关规划开展小型农田水利建设、田间土地整治建设和农村集中供水工程建设的。
（4）建设保障性安居工程、市政生态环境保护基础设施项目的。（选项A）
（5）建设军事设施的。
（6）按照水土保持规划开展水土流失治理活动的。
（7）法律、行政法规和国务院规定免征水土保持补偿费的其他情形。
选项D，对水利水电工程建设项目，水库淹没区不在水土保持补偿费计征范围之内，不是免征。
（1）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。（2）采取预收货款结算方式的，发出应税消费品的当天为消费税纳税义务发生时间，当月发出货物75%，应按75%确认收入。（3）业务（1）应缴纳的消费税＝565÷（1+13%）×4%＋300×75%×4%＝29（万元）。
企业将自产的应税消费品用于办公楼装修，于移送使用时缴纳消费税，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格作为计税基础；而将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。业务（2）应缴纳的消费税＝（100×200×4%＋250×150×4%）÷10000＝0.23（万元）。
委托加工的应税消费品在受托方没有同类消费品销售价格的情况下，按照组成计税价格计税。题干中未告知受托方乙公司的同类消费品销售价格，因此按照组成计税价格计算。乙工厂应代收代缴消费税税额＝（100＋7）÷（1－4%）×4%＝4.46（万元）。
业务（3）中，该批委托加工的涂料对外销售的90%组成计税价格＝（100+7）÷（1－4%）×90%＝100.31（万元），甲涂料厂将此90%的货物以116万元（高于受托方计税价格100.31万元）用于销售，应征收消费税，并在计算消费税时可以抵扣被受托方代收的消费税，该笔业务应纳消费税＝（116－100.31）×4%=0.63（万元）。业务（4）中，对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税，故业务（4）的消费税为0元。甲工厂当月合计应缴纳消费税＝29+0.23+0.63=29.86（万元）。
（1）因管理不善霉烂变质的农产品，进项税额不得抵扣，需要作进项税额转出处理。
（2）纳税人接受贷款服务并向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额暂不得从销项税额中抵扣。
（3）应转出进项税额＝4.55÷（1－9%）×9%＋0.3＝0.75（万元）。
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