下列关于“反向开票”的说法，错误的是（　　）。|真题卷（一）-之了课堂

题目

A.出售者，既包括销售自己使用过的报废产品的自然人，也包括销售收购的报废产品的自然人
B.资源回收企业为增值税一般纳税人的，可以开具增值税专用发票，并可以抵扣进项税额
C.资源回收企业向不同的自然人收购报废产品“反向开票”的，连续12个月累计销售额不得超过500万元
D.从事危险废物收集的，应当符合国家危险废物经营许可证管理办法的要求，取得危险废物经营许可证

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答案解析

答案： C

答案解析：选项C，自然人应符合连续不超过12个月“反向开票”累计销售额不超过500万元（不含增值税）的条件。这里的“反向开票”累计销售额，是指多个资源回收企业向同一自然人“反向开票”的累计销售额，不是同一资源回收企业向不同自然人“反向开票”的累计销售额。

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拓展练习

第1题

[单选题]

某先进制造业企业为增值税一般纳税人，适用增值税加计抵减政策。2026年3月申报进项税额1300万元，上期期末加计抵减余额为30万元，本期进项税额转出100万元，该企业当月应计提加计抵减额（　　）万元。

A.
175.5
B.60
C.58.5
D.180

答案解析

答案： B

答案解析：

当月应计提的加计抵减税额＝1300×5%－100×5%＝60（万元）。

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第2题

[单选题]某制造企业为一般纳税人，2025年3月进口设备，购买合同约定成交价格为150万美元，进口后培训费2万美元，该企业国际运输费用和保险费用分别是5万美元和0.39万美元，该设备关税税率为10%，海关填发税款缴款书当日的美元中间价为100美元＝720元人民币，该企业报关进口应缴纳的关税为（　　）万元。

A.111.88
B.108
C.113.32
D.109.44

答案解析

答案： A

答案解析：应纳关税＝（150+5+0.39）÷100×720×10%＝111.88（万元）。

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第3题

[单选题]2026年3月，甲公司购买木材委托乙公司生产加工实木地板，材料成本90万元，乙公司收取不含税加工费10万元，乙公司无同类产品售价，乙公司当月已代收代缴消费税。当月加工完成后，甲公司全部收回，对外销售该批实木地板的90%，取得不含税收入160万元。甲公司当月应缴纳的消费税为（　　）万元。

A.0
B.2.74
C.8
D.3.26

答案解析

答案： D

答案解析：委托加工实木地板的消费税组成计税价格＝（90＋10）÷（1－5%）＝105.26（万元）。对外销售90%组成计税价格为105.26×90%＜160，委托加工消费税应税消费品收回后加价销售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲公司当月应缴纳的消费税＝160×5%－105.26×5%×90%＝3.26（万元）。

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第4题

[不定项选择题]下列项目应计入进口货物关税计税价格的有（　　）。

A.买方支付与货物相关的特许权使用费
B.购货佣金
C.与货物视为一体的容器费
D.由买方负担的包装劳务费
E.卖方直接从买方进口后处置取得的收益

答案解析

答案： A,C,D,E

答案解析：选项B，由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费应计入进口货物关税计税价格，购货佣金不计入进口货物关税计税价格。

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第5题

[不定项选择题]关于车辆购置税的规定，正确的有（　　）。

A.购买已税二手小汽车无须缴纳车辆购置税
B.进口自用应税车辆的计税依据为组成计税价格
C.已税车辆退回车辆生产企业，可申请退还车辆购置税
D.回国服务的在外留学人员进口1辆自用小汽车免税
E.通过抵债方式取得并自用的推土机，无须缴纳车辆购置税

答案解析

答案： A,B,C,E

答案解析：选项D，回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免税。

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