题目
答案解析
乙公司虽与甲公司共同控制丙公司，但二者仅为共同控制方，不存在控制、共同控制或重大影响关系，乙公司不属于甲公司的关联方，选项A不当选。乙公司对丁公司有重大影响，但乙公司本身不是甲公司的关联方，因此丁公司也不属于甲公司的关联方，选项B不当选。甲公司与乙公司共同控制丙公司，丙公司为甲公司的合营企业，属于甲公司的关联方，选项C当选。甲公司常务副总经理（关键管理人员）的妻子（关系密切的家庭成员）持有戊公司70%股权并控制戊公司，戊公司属于甲公司的关联方，选项D当选。
拓展练习
基本每股收益＝5 800÷6 000＝0.97（元/股），认股权证调整增加的普通股股数＝1 000×（1－6÷8）＝250（万股），稀释每股收益＝5 800÷（6 000＋250）＝0.93（元/股），选项C当选。
不存在主要市场时，应选择最有利市场，最有利市场为扣除交易费用和运输费用后净售价最高的市场。A市场净售价＝2 000－60－20＝1 920（万元），B市场净售价＝2 400－80－30＝2 290（万元），则B市场为最有利市场。交易费用不属于相关资产或负债的特征，只与特定交易有关。企业在根据主要市场或最有利市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时无须考虑交易费用，因此，该设备的公允价值＝最有利市场的售价－运输费用＝2 400－30＝2 370（万元），选项D当选。
（1）交易性金融资产公允价值下降1 000万元，账面价值＜计税基础，确认递延所得税资产250万元；
（2）预计负债2 000万元，账面价值＞计税基础（0），确认递延所得税资产500万元；
（3）固定资产减值200万元，账面价值＜计税基础，确认递延所得税资产50万元；
（4）超标的广告费300万元，未来可抵扣，确认递延所得税资产75万元；
（5）工商罚款、研发费用加计扣除、超标的业务招待费均为永久性差异，不确认递延所得税。
综上，合计应确认递延所得税资产＝250＋500＋50＋75＝875（万元），选项B当选。
事业单位取得的短期投资，应于取得时，按照取得时的实际成本（包括购买价格和相关税费）作为初始投资成本，在财务会计中借记“短期投资”科目，贷记“银行存款”科目，同时在预算会计中借记“投资支出”科目，贷记“资金结存”科目，选项A不当选。购买长期国债支付的价款在财务会计下确认为“长期债券投资”，选项B不当选。事业单位应于实际收到被投资单位发放的现金股利时确认为投资收益，在预算会计中借记“资金结存”科目，贷记“投资预算收益”科目，选项C当选。处置对外投资发生的损益在预算会计下确认为投资预算收益，选项D当选。
①应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（0.5分）
理由：甲公司持股比例低（4%），对乙公司无重大影响，且未指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，因此应分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（0.5分）
②相关会计分录如下：
借：交易性金融资产——成本（6.8×2 000）13 600
投资收益40
贷：银行存款13 640（1分）
借：交易性金融资产——公允价值变动［（8－6.8）×2 000］2 400
贷：公允价值变动损益2 400（0.5分）
①应采取权益法（长期股权投资）。（0.5分）
理由：甲公司累计持股24%且在乙公司董事会派有一名成员，对乙公司具有重大影响。（0.5分）
②相关会计分录如下：
借：长期股权投资——投资成本（8.5×12 000＋400）102 400
贷：交易性金融资产——成本13 600
——公允价值变动2 400
投资收益（8.5×2 000－13 600－2 400）1 000
银行存款（8.5×10 000＋400）85 400（1分）
乙公司2022年下半年实现的净利润＝16 000－（-190）＝16 190（万元）；
经调整后的下半年净利润＝16 190－100×100%＝16 090（万元）；
甲公司应确认投资收益的金额＝16 090×24%＝3 861.6（万元）。
借：长期股权投资——损益调整3 861.6
贷：投资收益3 861.6（0.5分）
借：长期股权投资——其他综合收益（800×24%）192
贷：其他综合收益192（0.5分）
①属于非同一控制下的企业合并。（0.5分）
②购买日：2023年5月31日。（0.5分）
③企业合并成本＝9×（2 000＋10 000）＋9×20 000＝108 000＋180 000＝288 000（万元）。（0.5分）
④商誉＝288 000－426 890×64%＝14 790.4（万元）。（0.5分）
①2023年1月1日至5月31日，个别财务报表按权益法核算：
借：长期股权投资——损益调整（10 000×24%）2 400
贷：投资收益2 400（0.5分）
此时，购买日原24%股权的账面价值＝102 400＋3 861.6＋192＋2 400＝108 853.6（万元）。
②2023年5月31日，权益法转为成本法：
借：长期股权投资（108 853.6+20 000×9）288 853.6
贷：长期股权投资——投资成本102 400
——损益调整（3 861.6＋2 400）6 261.6
——其他综合收益192
银行存款180 000（2分）
①设备出售（甲→乙，顺流交易）：
借：营业收入300
贷：营业成本216
固定资产——原价84（1分）
借：固定资产——累计折旧（84÷5×6/12）8.4
贷：管理费用8.4（0.5分）
借：应付账款300
贷：应收账款300（0.5分）
借：应收账款——坏账准备15
贷：信用减值损失15（0.5分）
②产品出售（乙→甲，逆流交易）：
借：营业收入1 100
贷：营业成本1 100（0.5分）
借：营业成本［（1 100－800）×（1－30%）］210
贷：存货210（0.5分）
借：少数股东权益（210×36%）75.6
贷：少数股东损益75.6（0.5分）
①个别财务报表中应按所支付价款15 000万元，增加长期股权投资成本。（0.5分）
相关会计分录如下：
借：长期股权投资15 000
贷：银行存款15 000（0.5分）
②合并财务报表中购买少数股权属于权益性交易，不确认新的商誉。新取得的长期股权投资与按新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，应调整资本公积（股本溢价），资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。（0.5分）
相关会计分录如下：
借：长期股权投资（550 000×5%－15 000）12 500
贷：资本公积12 500（0.5分）
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