题目
答案解析
（1）甲公司的社区食堂为公司职工无偿提供餐饮服务，不属于视同应税交易，不缴纳增值税。
（2）纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。
（3）甲公司当月销项税额＝（20＋30＋10）÷（1＋6%）×6%＝3.4（万元）。
拓展练习
选项B，一般纳税人取得的长期资产，是指以直接购买，自行生产、研发或者建造，接受投资、捐赠或者抵债等各种方式取得的长期资产；不包括租入的长期资产，在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，以及房地产开发企业自行开发按照存货核算的房地产项目。
选项E，纳税人因实施符合条件的资产重组被合并，办理注销税务登记的，注销登记前尚未抵扣的进项税额，可以由合并后的纳税人继续抵扣。
（1）业务（1）销项税额＝（50＋20＋65）÷（1＋6%）×6%＝7.64（万元）。
（2）业务（2）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。销项税额＝（1200－2000×50%－80）÷（1＋6%）×6%＝6.79（万元）。
（3）自2018年1月1日至2027年12月31日，为进一步支持农户、小微企业和个体工商户融资，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。业务（3）的销项税额为0。
（4）2026年第二季度销项税额＝7.64＋6.79＝14.43（万元）。
（1）自然人出租不动产（不含住房），按照3%的征收率计算应纳税额。租入不动产既用于一般计税项目，又用于免税项目的，按销售比例计算可以抵扣的进项税额。租入门市房可以抵扣的进项税额＝10÷（1＋3%）×3%×[（50＋20＋65）÷（1＋6%）＋（1200－2000×50%－80）÷（1＋6%）]÷[（50＋20＋65）÷（1＋6%）＋（1200－2000×50%－80）÷（1＋6%）＋100]＝0.21（万元）。
（2）纳税人购进的自动存取款设备入账价值低于500万元，既用于一般计税项目，又用于免税项目，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣。
（3）业务（4）准予抵扣的进项税额＝0.21＋113÷（1＋13%）×13%＝13.21（万元）。
（1）该商业银行位于县城，城市维护建设税税率5%。
（2）应缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加＝1.22×（5%＋3%＋2%）＝0.12（万元）。
选项A，直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。
选项B，贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。
选项D，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
（1）纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期无偿提供服务的，不属于增值税视同应税交易，不缴纳增值税。
（2）销项税额＝6×9%＝0.54（万元）。
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