关于增值税纳税人的规定，下列说法正确的是（　　）。|第二节纳税义务人和扣缴义务人-之了课堂

题目

[单选题]关于增值税纳税人的规定，下列说法正确的是（　　）。

A.
甲外贸公司受乙企业委托代理进口一批设备，海关开具的完税凭证上注明的纳税人为甲外贸公司，那么乙企业是该笔进口业务的增值税纳税人
B.
小李承包了某酒店的中餐厅，承包合同约定小李以酒店名义对外经营，并由酒店承担相关法律责任，此时小李是增值税纳税人
C.
某商场将柜台承租给自然人经营，承租人以自己的名义对外经营且独自承担相关法律责任，此时商场为增值税纳税人
D.
信托公司运营的信托计划在运营过程中产生增值税应税行为，该信托计划的增值税纳税人是信托公司

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答案解析

答案： D

答案解析：

选项A，对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人，所以甲外贸公司是该笔进口业务的增值税纳税人。

选项B、C，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人、出租人、被挂靠人承担相关法律责任的，发包人、出租人、被挂靠人为纳税人。其他情形下，承包人、承租人、挂靠人为纳税人。选项B的纳税人为酒店，选项C的纳税人为自然人。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书注明的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是（　　）。

A.甲进出口公司
B.乙工业企业
C.丙货运代理人
D.国外销售商

答案解析

答案： A

答案解析：选项A当选：进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税人。对代理进口货物的，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。即对报关进口货物，凡是海关的完税凭证开具给委托方的，对代理方不征增值税；凡是海关的完税凭证开具给代理方的，对代理方应按规定征收增值税。该题中海关进口增值税专用缴款书注明的缴款单位是甲进出口公司，因而该进口设备的增值税纳税人是甲进出口公司。

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第2题

[单选题]下列关于增值税纳税人的表述，不正确的是（　　）。

A.单位以承包方式经营，以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人
B.对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人
C.资管产品运营过程中发生的增值税应税交易，以资管产品管理人为增值税纳税人
D.境外单位在境内发生应税交易，一律以购买者为纳税人

答案解析

答案： D

答案解析：选项D，境外单位或个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人；按照国务院的规定委托境内代理人申报缴纳税款的除外。

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第3题

[不定项选择题]下列关于增值税纳税人的说法中，正确的有（　　）。

A.单位承包给其他单位或者个人经营的，若承包人承担相关法律责任，则以承包人为纳税人
B.资管产品运营过程中发生的增值税应税交易，以资管产品管理人为增值税纳税人
C.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，应计入年应税销售额
D.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记相关手续
E.自然人不办理一般纳税人资格认定

答案解析

答案： A,B,D,E

答案解析：

选项C不当选：纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额。

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第4题

[单选题]下列不计入增值税纳税人判定标准销售额的是（　　）。

A.纳税评估调整销售额
B.稽查查补销售额
C.偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额
D.纳税申报销售额

答案解析

答案： C

答案解析：选项C，偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额不计入年应税销售额。

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第5题

[单选题]下列纳税人可以选择按小规模纳税人纳税的是（　　）。

A.
不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位
B.
年应税销售额超过500万元且不经常发生应税交易的个体工商户
C.
年应税销售额超过500万元且经常发生应税交易的企业
D.
自然人

答案解析

答案： A

答案解析：

选项A，不经常发生应税交易且主要业务不属于应税交易范围的非企业单位，可选择按小规模纳税人纳税。

选项B，年应税销售额超过500万元且不经常发生应税交易的个体工商户，必须登记成为一般纳税人。

选项C，年应税销售额超过500万元且经常发生应税交易的企业，必须登记成为一般纳税人。

选项D，自然人只能按小规模纳税人纳税。

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